Page 97 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第三章 “金税四期”下企业税务风险识别逻辑揭秘

（八）审计意见分析法
要关注非标审计报告及管理层对此作出的说明，非标准无保留意见的审计报
告往往蕴含着这家上市公司存在严重的财务问题，会计师往往不是不知道上市公

司造假，但他一般不会直接地指出上市公司造假，他在措辞时往往避重就轻，非
常委婉，用说明段和解释段内容暗示该公司存在严重财务问题。例如，会计师强

调“应收款项金额巨大”时，这时投资者就要注意可能这些应收款项很难收回或
者是虚构的；会计师强调“主营收入主要来源于某家公司尤其是境外公司”时，
就要注意这些收入可能是虚构的。

虚列工资是指企业在会计账簿上虚拟记录的工资，其实并未真正支付给员工。
税务机关可以通过以下方式来认定虚列工资：首先，查看社会保险缴费记录，如
果没有相应的社会保险缴费记录，则可以证明该工资为虚列工资。其次，查看银

行账户，如果没有相应的账户收支，也可以证明该工资为虚列工资。最后，比较
工资发放时间和所得税申报期，如果既发放工资又申报税款，就可以证明工资是
真实的。

第四节 其他典型风险识别逻辑揭秘

一、金税工程下房地产企业税务风险识别

党的二十大报告指出，过去十年来党中央提出并贯彻新发展理念，着力推进
高质量发展，推动构建新发展格局，实施供给侧结构性改革，制定一系列具有全

局性意义的区域重大战略。税收工作作为建设新发展格局的重要工作之一，近年
来涉税的战略主要包括健全现代化预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付

体系等。随着大数据的发展，金税工程不断升级优化，对税收征管水平的提高和
涉税战略的实施起到了重要的作用。2015 年中国先后实现“金税三期”的试点、
并库和运行，一年后全国全面推行“金税三期”优化版，“金税三期”形成了一
个网络覆盖率 100%，年事务处理量近 100 亿笔，税务机关内部用户超过 60 万人，

纳税人及外部用户超亿人（户）的全国税收管理信息系统。国家税务总局明确，
金税工程四期将于 2022 年年底前完成开发工作，中国将进入“以数治税”的时代，

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