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金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
总局希望借助计算机网络和大数据技术，提高税务机关税收征管效率和税收征管
水平，优化税制结构，实现税收现代化，促进新发展格局的构建，同时对企业全
部税种的相关工作流程进行监控，促使企业更加注重税务风险，提高纳税人的税

务风险管控水平。
改革开放以来，中国房地产行业利润水平处于市场前列，是国家税收的主要
来源之一。2022 年 1 月 29 日财政部公布的数据显示，2021 年全国一般公共预算
收入 202539 亿元，其中与土地和房地产相关税收中，契税 7428 亿元，土地增值

税 6896 亿元，房产税 3278 亿元，耕地占用税 1065 亿元，城镇土地使用税 2126
亿元，加上房地产企业的增值税和企业所得税，房地产行业税收占全国税收比例
超过 20%。但房地产企业自身经营特点给企业税收征管带来一定难度。随着金税
工程更新，中国税控系统不断优化完善，企业违规操作将会面临更大的税务风险，

中国房地产业协会公布 2022 年上半年收录的全国房地产开发企业各类不良信用
信息共计 57263 条，共涉及房地产开发企业 10784 家，不良信用信息的类型主要
包括欠税信息、失信被执行人、行政处罚、经营异常、严重违法失信和重大税收
违法信息，其中欠税行为占 74.02%，可见对房地产企业税务风险研究非常必要

和紧迫。
现有研究主要从以下方面入手：第一，从房地产企业内部管理层面出发，分
析房地产企业税务风险的成因和控制措施；第二，从房地产企业业务层面出发，
分别从土地获取、项目建设、项目销售等环节，分析房地产企业存在的税务风险，

提出防控措施；第三，从金税工程实施原理出发，研究房地产企业税务风险高于
其他企业的原因和控制措施；第四，以 2014—2018 年上市公司为例，实证分析
了内部控制、税收征管与企业税务风险之间的联合效应，从内部控制角度提出企
业税务风险防控办法。

（一）金税工程下房地产企业税务风险管理的必要性
税务机关利用大数据等新技术优势，不断更新升级金税系统，对税务机关和
纳税人都产生了积极影响，一方面，金税工程使房地产企业税收征管更加智能化
和信息化，金税工程根据房地产企业特点、行业背景和商业模式，对房地产企业

税务风险进行画像调查，从国家、行业、企业出发，多方位收集房地产企业数据
信息，对房地产企业自成立以来的涉税问题、涉税环节、涉税行为进行税务风险
测定，还原企业真实的业务逻辑，建立风险特征库和风险管理办法；另一方面，

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