Page 180 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
视角分析，全球范围内不同国家在内审设置上也有着差异，有些发达国家内部审
计机构是由企业审计理事会直接管理，而有些中国审计组织则是由企业的高级管
理领导，甚至还有的是直接由董事会或监事会管理。以企业最高层管理人员所承

担的企业内部审计工作的自主性相对比较低下，反之，由董事会或监事会所领导
的企业内部审计组织自主性则相对较高，在企业内的影响力也较高，所以这一组
织模型也是比较合理的企业内部审计模型。
2. 拓展内部税务审计内容

企业如果为了提高价值同时要减少税收风险，对于企业现有的内部审计来说，
则必须加大工作量，除完成基本的会计内容之外，还应包括涉及与税收有关的其
他内容，如企业设计税收、企业涉税法规、税务内部管理、税收风险和涉税风险
的评价方法与处理对策等都必须包含在内部审计工作之中，这样，企业内部审计

活动范围增加，内容变多，就更须注意内部审计活动的有效性。
另外，在内部的审计工作上，还有核算税收会计、招聘税务事务所和申报税
收等方面的事宜，以此提高内部审计的工作品质。不过对于企业的日常工作来说，
企业在每个年度中也并非完全把整个的内部审计内容都做了，而只是按照企业实

际的具体情况来选择做些什么内容，以满足企业当前的工作需要。大型企业每个
年度都会对旗下的分公司进行税收稽核，包括认真核算税务申报是否真实、该企
业是否面临税收风险等，唯有仔细审核才能减少税收风险。例如，美国的大公司
一般都在内部审计工作上，法律规定在 3~5 年内要全面审计公司的税收，在必要

时，还必须对重大的税收报表进行认真的审核，特别是在公司处于特定情形下，
必须提高内部审核的质量。
3. 加强税务工作执行能力
设置税务风险管控系统的主要目的就是为了节约企业的纳税成本，但可惜的

是成本费用支出仍然会在税务风险管控阶段发生，其中的成本分为企业基本成本、
违法成本费用等。针对这种情形，企业应该采取各种合理途径管控成本费用，以
防止由于纳税错误所带来损失。要提高对企业内部税收管理工作的执行力，一旦
税收管理工作目标确定，税务机关机构和人员都要严格执行，并对内部税收管理

工作的实施结果负责。税收机关检查账簿内容和企业管理内部税务风险的基础都
是会计账簿，要突出企业内部管理的必要性，以保证会计账簿的正确性，并防止
企业因内部税收管理工作的违法或违规，而被税务机关追究。

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