Page 183 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
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第五章 “金税四期”下企业税务筹划思路解析
第五章 “金税四期”下企业税务筹划
思路解析
第一节 什么是税务筹划
国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》中，把税收
筹划明确定义为：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况
下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行
或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法
所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务
管理活动。
纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的
安排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获得“节税”（tax savings）利益的行为
很早就存在。税务筹划在西方国家的研究与实践起步较早，在 20 世纪 30 年代就
引起社会的关注，并得到法律的认可。1935 年英国上议院议员汤姆林对税务筹
划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为
了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税。”他的观念赢得了法律界
的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。近
30 年来，税务筹划在许多国家得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理
决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人
才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。在中国，税务筹划自 20 世纪 90 年代
初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视，已经成为有关
中介机构一项特别有前景的业务。
税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提
下，所取得的收益应属合法收益。
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