Page 208 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
三、通过会计方法将公司净资产进行税务筹划

具体操作：最好在股权转让前一段时间（6 个月至 1 年），通过增加计提资

产坏账准备等财务方法等有效降低公司净资产，如计提存货跌价准备、应收账款
坏账准备、固定资产减值准备等方法。注意时间安排，不能出于明显避税目的。
税局一般首先通过净资产核定法来确定股权转让收入，所以可以通过降低企业净
资产的方法来降低股权转让价格。

政策：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共
和国税收征收管理法》第十四条，主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转
让收入。

（一）净资产核定法
股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的
土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权
等资产占企业总资产比例超过 20% 的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有

法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6 个月内再次发生
股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股
权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

（二）类比法
首先，参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核
定；其次，参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

（三）其他合理方法
主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合
理方法核定。

四、公司上市后再进行股权转让进行税务筹划

公司若有上市条件，原股东可以等到公司上市后再转让股权可以暂免征收个
人所得税。政策依据：财税字〔1998〕61 号：各省、为了配合企业改制，促进

股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从 1997 年 1 月 1 日起，对个人转让上
市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。财税〔2009〕167 号第八条规定，
对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场

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