Page 210 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
转让所得＝转让价格－初始投资成本＝ 1000 － 100 ＝ 900（万元）

应纳企业所得税额＝ 900×25% ＝ 225（万元）

（四）纳税策划前后节税效应对比：
策划前和策划后的税额比较

节约企业所得税＝ 275 － 225 ＝ 50（万）

六、增资方式进行税务筹划

例如，2020 年张总出资 600 万、李总出资 400 万两人合伙共同组建一家实

业公司。2020 年，经双方协商，各自所占比例调整为 50%。按照公平交易价格

计算，张总转让 10% 股权的交易价格为 300 万。股权转让过程中支付的印花税
等税费忽略不计。
（一）税收筹划前

张总股权转让时应缴纳的个人所得税＝（股权转让收入－取得股权所支付
的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20% ＝（300 － 1000×10%）×

20% ＝ 40（万元）
（二）采取增资方式的税务筹划逻辑

张总股权转让协议中的转让款项由张总受领，款项的性质属于受让方支付
的对价。而增资协议中的资金受让方为标的公司，而非该公司的股东，资金的性

质属于标的公司的资本金（实收资本或股本），对增资引起股权结构变化，原自
然人股东所持股份比例相应减少，但出资比例的减少并不是由于转让股权造成
的，自然人股东并未进行股权转让，也无转让所得，所以不需要计算缴纳个人

所得税。

七、设立多层级的离岸公司控股内地公司进行税务筹划

操作思路：设计多层级股权控股架构：成立离岸公司，如 BVI—设立离岸公

司 Cayman—香港设立投资公司 HK—控股投资内地从事经营的公司。离岸公司
在境外，比较隐蔽，选择某一个层级的离岸公司控股股权转让不易被中国税局发

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