Page 206 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
如《山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法》和《湖北省地方税务
局关于房地产开发企业土地增值税清算工作若干政策问题的通知》关于地下人防

车库（位）的规定完全不同，房地产企业在进行税务筹划时应充分了解项目所在
地的政策规定，选择合理的筹划方式。

2. 层高系数的运用
国家关于住宅与商业用房的成本扣除问题也做出了相应的规定，建筑物包括
住宅用房和商业用房，二者的土地增值税存在差异，商业用房可以运用相应的层

高系数适当地调整工程费。商业用房层高系数＝商业用房平均层高 / 住宅平均层
高。房地产企业需对记载商业层高、住宅层高的测绘报告或设计图留存备案，作

为后期土地增值税清算时按层高系数法进行分摊的证据资料。利用层高系数，可
以增加商业部分的可扣除成本，降低项目土地增值税。

第七节 股权投资与转让税筹思路解析

一、寻找正当理由低价转让进行税务筹划

例如，甲自然人于 2015 年与自然人乙成立一有限责任公司，公司注册资

本 1000 万元，甲出资 200 万，占 20% 的股权比例，乙出资 800 万元，占 80%
的股权比例。由于连续多年盈利，至 2020 年底，公司净资产已经达到了人民币

10000 万元。现甲准备将其所持有的股权以 3000 万元人民币的价格转让给第三方。
（一）税务筹划前
甲股权转让所得应缴纳的个人所得税＝（股权转让收入－取得股权所支付

的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20% ＝（3000-200））×20% ＝
560（万元）

分析：此种形式转让个税税负很重，若双方为少缴税采取低价转让股权的方
法若又无正当理由，将会面临税务核查风险，因为国家税务总局明确规定，股权

交易价格不得低于其股权对应的公司净资产，否则税务机关有权调整交易价格而
向纳税义务人发出征缴通知书，情节严重的还会触发犯罪。

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