Page 67 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第二章 “金税四期”下企业常见税务风险

第三节 隐瞒收入的常见类型及风险

对大部分企业来说，企业所涉税种中，增值税与企业所得税占了大头，增值

税是按收入计征，企业所得税是按收入减成本后的应纳税所得额（约等于利润）
计征，两个税种应纳税额的计算都与收入密切相关，因此，许多企业为了少交税，

都会隐匿收入。
第一，设立两套账。企业设内账和外账两套账，内账记载真实的收入，外账
用来税务申报，其中的外账是假账。第二，私账收款。企业用老板或员工的私人
银行卡来收款，通过账外流转的方式隐匿销售收入。第三，将收入挂往来账户。

企业销售收取的款项应计营业收入，但有些企业将销售款挂“其他应付款”“预
收账款”等科目，如此在账上便可不体现收入。第四，用销售款冲抵费用。企业

销售收取的款项应计营业收入，但有些企业却将销售款冲抵了费用，以此来少计
收入。第五，通过不公允的关联交易来转移利润。在关联交易中，企业以明显不
公允的低价向关联方销售，以达到利润转移的目的。对销售方来说，就相当于减
少了收入。不过，关联交易需要遵循独立交易原则，交易不公允的话会被税务机

关调整。第六，以实际收到款项时间确认纳税义务发生时间，达到迟延交税的目
的。严格来说，该方法不是隐匿收入，只是迟延申报纳税。税法规定取得索取销

售款的凭证后就发生纳税义务，但有部分企业按实际收款时间确认纳税义务，如
此不仅会延迟纳税，还会造成在特点时间点少申报收入。
案例一：中国厦门市税务局第二稽查局破获了一起隐瞒销售收入偷逃税款长
达十余年的案件，当事企业被税务机关依法立案查处，共追缴税款近 1200 万元，

加收滞纳金和罚款 905.32 万元。
税务稽查人员调查发现，厦门某五金制品有限公司在长达十余年的经营过程

中，长期隐瞒销售收入，通过设置内外两套账簿、个人账户收取不开票销售收入
等手段，逃避缴纳税款。除了隐瞒日常销售收入不申报以外，稽查人员在检查中
还发现，该公司在向其供货商采购货物的过程中，还将钢板废料销售给供货商用
于抵减货款，也未进行申报纳税。“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第

一条、《中华人民共和国企业所得税》第六条等规定，企业销售的废料属于上述
规定中所指的货物。”税务人员表示，销售废料不管是直接取得收入还是抵减货

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