Page 66 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
最后一个节点、且进货渠道多、杂、没有固定统一正规的供货方、货物范围多、
杂的纳税人身上，如商贸零售企业，经营的货物直接出售给生活消费者，不需要
开具发票，购买的货物也不索取发票，购进的货物不入账。这种偷税手段，是目

前偷税主流。偷税企业大多是私营企业，内控混乱，交易主体采用现金结算虚构
资金，虚开商业承兑汇票，购销业务繁杂，也伴有出售假冒伪劣商品、收入不开
具发票、虚开虚抵增值税专用发票等违法行为，故为稽查难点。可采取会计业务

配比法、大宗货物实地盘存法、内查外调、责成提供资料、突击现场检查等方法
来查实。若发现企业只在账面上反映“运费”，而无与运输费用发生相关的购进、
销售业务，就有可能存在账外经营收入。

抽查一部分大宗货物进行实地监盘，查看帐实是否相符。走群众路线寻找突
破口，询问业务有关人员后进行追查。应在询问技巧方面多下功夫，对当事人相
关人员的询问是很重要的，通过询问能获得线索，进行进一步的深入调查，核实

有关问题。调查人员在询问前一定要明确自己询问需要达到的目的和要求。根据
案情的发展确定被询问人的范围，在做正式询问之前可以通过同被询问人闲聊的
方式，了解被询问人的心理状态，寻找被询问人生活中的闪光点，建立与被询问
人的沟通桥梁，以达到询问目的。在询问中针对被询问人的说谎应耐心地听，反

复地问，往往可以通过被询问人前后矛盾的回答来发现问题，寻找线索。通过下
达税务事项通知书，责成财务负责人提供账外经营资料。需要检查人员善于捕捉

利用现场可以观察到的一切异常细微现象，从蛛丝马迹中发现线索。
类型二：机内分流。全面推行计算机核算，在机内设立两套应用程序，将收
入部分，特别是大量现金交易，直接从机内分流偷税。如汽车经销企业采取车辆
销售和售后维修两个系统核算，多在维修系统做手脚隐瞒收入。突击场地检查，

控制售后维修操作系统，通过合法手段获取售后维修电子数据并加以固定。

·54·