Page 62 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除的。对已证实的虚开增值税专用发票所
列成本不得在税前扣除，应在该张发票涉及的年度调增应纳所得税额，补缴企业
所得税。

（四）取得虚假增值税发票的成因
1. 利益驱动是取得虚假增值税专用发票的诱因
由于增值税专用发票能够抵扣增值税销项税，减少缴纳的增值税款，具有直
接的经济效益，对于开票方和受票方都具有一定的利益诱惑。对于开票方而言，

为了少交增值税，要求另一家企业为自己虚开增值税专用发票；或者开票方本身
无法按规定获取合法有效的增值税专用发票，向非法企业购买虚开的增值税专用
发票给受票方；或者开票方本身就是空壳企业，为了获取非法利益，疯狂集中开
票，赚取开票手续费后走逃。对于受票方而言，存在一些个人行为，为抵扣税款、

列支成本，获取非法收益，向非法企业购买发票，虚抵进项税及企业成本。
2. 管理漏洞是取得虚假增值税专用发票的机制问题
企业取得虚假增值税专用发票，很大原因是采购、财务报销的环节，还有管
理漏洞。比如，在采购环节，对供应商的选择门槛较低，不做信用登记，导致供

应商鱼龙混杂，税务风险较高。再如，财务付款环节，大额现金报销数量多，资
金流向不明，也会导致接收虚假增值税发票的风险增高。
3. 税企信息不对称是取得虚假增值税专用发票的客观原因
税收政策直接与企业的经济效益相关，因此企业都会对新政策进行学习培训。

但是对新政策的学习一般只是围绕对本企业的政策影响，而对于全局上税收政策
实施的原因、实施成效并不关心。这导致新税收政策实施后，其他企业会出现的
税务风险会转嫁到自己企业。像“金税三期”上线，企业对于它的解读一般只停
留在强大的数据库功能和数据整合，了解“金税三期”开票系统、税务申报系统

等功能的使用，但是对“金税三期”数据库的计算、比对和分析功能如何工作、
如何预警是没有了解的，往往是等到企业被查过、被罚过，才总结出“金税三期”
的预警线，发现企业新的税务风险。
（五）取得虚假增值税专用发票风险的对策

企业应充分认识虚抵增值税专用发票的危害，拒绝虚假增值税专用发票进项
抵扣的利益诱惑。企业恶意接受虚假增值税专用发票，将会受到判处罚金。即使
企业是善意取得虚假增值税发票，不会对受票企业进行处罚，但是由于取得的增

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