Page 142 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

价体系等，它们的共同特点是不能被直接用于决策。管理信息是决策支持系统的

结果，是对专家信息针对具体问题进行“深度加工”得到的决策方案。例如，某
上市公司资产负债表显示，本季度末，其应收账款较上季度增加500万元，增长
10%——典型的专业信息。将这种专家信息转化为管理信息，就是为了减少账户
决策场景的设计。经分析发现，200万元的应收账款已超过一年；公司信贷政策

规定贷款期限为180天，银行贷款平均利率为10%用于回款；销售需求未纳入销
售人员业绩考核，部分客户名声不好。根据这些情况，可以提出合适的决策方

案：一是成立专门的或内部的客户信誉评价单位，在签订采购合同前对客户的信
誉进行评价，拒绝接受质量差的客户的订单或现金销售。二是独立或在财务部门
内设立收债员或单位，负责收债工作。三是将销售需求作为业绩考核指标与销售
人员薪酬、资金分配挂钩。假设200万元的逾期债务延期一年，年利息损失达20

万元，催收减免专项津贴仅从那里收取。在这些决策场景中，2个季度后，决策
者可以决定成立一个独立的客户信用评估部门，将销售应收款与卖家挂钩，将

5%的销售应收款分配给卖家，应收款加2%的报酬，索赔金额减为4500万元。这
是根据专家信息起草决定草案和后续决定的过程。
作为决策支持系统，在公司内部向决策者提供管理会计信息的过程，可称为
管理（或老板）会计，或简称为英文management accounting。

4.运营管控体系
我们将管理控制体系定义为由三个要素组成的机制：绩效标准的制定、绩效

标准的实施监督、绩效标准结果的奖惩。因此，相关的管理会计信息还包括三类
信息，即绩效标准、实际绩效反馈和奖惩信息。并且每一类信息又分为几类信
息。例如，绩效标准可以分为成本信息、预算信息、结果控制标准信息、过程控
制标准信息、主观绩效评价信息等。

因为与管理体系对应的管理会计信息可以称为绩效会计，简单来说就是英文
accounting for performance。

二、管理会计与财务会计

如上所述，财务会计和管理会计是会计信息系统的两个基本子系统。尽管信

息来源相同，计量单位甚至所提供的财务信息都存在明显重合，但两者差异也
很大。

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