Page 236 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

出的规模、增长速度和支出结构直接影响经济增长和经济效益，进而影响税收收

入增长的规模和速度。
二、财政失衡

财政平衡对应财政失衡：如果收入超过支出，则预算盈余较高，如果收入低

于支出，则预算赤字较高。在各国的税收实践中，经常存在税收收支不平衡的情
况，这是由于税收收入与支出之间的差异客观存在造成的。
首先，税收领域的需求与机会的矛盾经常反复出现，即税收支出的需要往往
大于税收收入的机会，这也是造成税收不平衡的主要原因。例如，当前世界形势

正在发生变化，需要加大国防投入，进一步推进社会主义现代化建设，而这些
需要大量投资基础设施建设，还需要让人民共享经济增长、教育发展的成果。医
疗、社保和更多的社会企业需要更多的钱，那就是加速扩张的支出。

其次，财政决策失误，计划与实际不符，也会导致税收收支不一致。由于人
们的认识往往滞后于客观实际，政策计划的制定和实施不易遵循客观的经济规
律。因此，制定的财政收支计划是平衡的，但执行的结果却往往大相径庭。年度
计划编制不当，或因工作管理失误，计划过高或过低，与经济运行和预算执行情

况不符，会出现较大的预算盈余或赤字，也会导致财政失衡。某些意外事件，如
严重的自然灾害、安定团结的破坏或临时战争，将影响财政年度的国际收支。
最后，税收收入和税收支出在时间上并不重合。总的来说，税收收入是平衡

的，而一些税收支出是集中的。这样即使财政年度收支平衡，在收支过程中也会
出现花多收少或收多收少的情况。

三、财政赤字及其计算

预算失衡的主要表现是预算赤字。所谓预算赤字，是指一个财政年度因税收
支出超过税收收入而造成的预算失衡，反映了一个财政年度国家税收收入无法匹
配的基本情况。预算赤字不同于赤字支出。赤字支出是政府为平衡收支而编制的

年度收支预算，在编制预算时报告赤字。赤字支出源于凯恩斯的政府干预理论，
即利用赤字刺激有效需求，以实现政府的宏观目标。预算赤字是无法覆盖支出的
数字，支出是年度收支计划或政策。

预算赤字的计算方式不同，可能导致不同水平的税收收入和支出。预算赤字
通常以两种不同的方式计算：

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