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税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

对其行政权力管辖范围内的个人和经济组织征税，以满足社会公共需要。
（四）税收必须符合法定标准
税收是国家为了满足社会公共需要而向居民和经济组织征收的财政收入。税

收只有按照法定标准，通过法律形式，才能使社会成员在纳税上得到统一。由于
征税会使国家与纳税人之间发生利益冲突，因此，国家只有运用法律，才能把税
收秩序有效地建立起来，才能保证及时、足额地取得税收。

二、税收的特征

税收的特征是税收的基本标志，是不同的社会形态下税收所具有的共性，是
税收与其他财政收入的重要区别。税收与其他财政收入方式相比，具有强制性、
无偿性和固定性三大特征，也就是人们通常说的“税收三性”。

（一）税收的强制性
税收的强制性是指国家凭借政治权力，以法律形式确定征纳双方的权利义务
关系。税收的强制性包括两层含义：
第一，税收分配关系是一种国家和社会成员必须遵守的权利义务关系。国家

履行了公共职能，提供了社会成员共同需要的生活和生产条件，以维持社会的发
展和社会再生产的正常进行，享受或消费国家提供的公共产品是每一个社会成员
的平等权利。作为这种权利的对应，就是每一个社会成员都有义务向国家缴纳一
部分社会产品，分担一部分社会费用。社会成员承担公共需要的社会费用只能通

过由国家规定社会成员义务缴纳的办法来解决。所以，征税是国家的权利，纳税
是每一个社会成员应尽的义务。
第二，国家借助税法来保证税收征收的实现。就征税者而言，法律规范是国
家征税权的后盾，当出现税务违法行为时，国家就可以依法进行制裁。就纳税人

而言，一方面要依法纳税，另一方面纳税人的合法权益将得到法律的保护。税收
征收的强制性以其分配关系的强制性为基础，没有税收分配关系的强制性，也就
不存在以税法为表现形式的强制性。
（二）税收的无偿性

税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要直接归还纳
税人，也不需要向纳税人支付报酬或代价。
税收的无偿性是由社会费用补偿的性质决定的。公共需要的设施和服务大多

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