Page 21 - 税收管理数字化转型研究

第一章 税收概述

促进国民经济和社会稳定发展中带有全局性、关键性的问题。
②宏观税收负担指一定地域或国民经济某一部门的全体纳税人所缴纳的全部
税收占同期该地域或部门经济产出的比例。研究宏观税收负担，可以确定税收在

促进地区经济和部门发展中合适的课征范围、强度及课征结构等目标，从而正确
处理地区经济、部门经济发展与国民经济发展的关系。
③微观税收负担又称个体税负，指某一纳税人在一定时期或某一经济事件
过程中，所缴纳的全部税收占同期或该事件的经济收入的比例。微观税收负担的

研究主体一般是具有某种共同特点或彼此间联系密切的某类纳税人，而不是单个
纳税人或无关联性的纳税人。研究微观税收负担，目的是要解决微观经济领域
中税收负担的公平、合理问题，从而维护市场机制，促进市场经济体制的发展和
完善。

2.按照税收负担是否转嫁划分
按照税收负担是否转嫁划分，可分为直接税收负担和间接税收负担。
①直接税收负担指纳税人所缴纳的税收不能转移给他人，完全由纳税人承担
的情况。纳税义务人与税收负担人是统一的。直接税收负担一般是对直接税（包

括财产税和所得税）而言。
②间接税收负担指纳税人所缴纳的税收可以通过各种途径转移给他人，纳税
人并未承担税收负担的情况。纳税义务人与税收负担人不是同一个人。间接税收
一般是对间接税即商品课税而言。

直接税收负担和间接税收负担研究的是纳税人纳税后是否将其承担的税收负
担全部或部分转移出去，以此考察税收负担的运动状况及其运动对纳税人和负税
人产生的影响。

3.按照税收负担真实度划分
按照税收负担真实度划分，可分为名义税收负担和实际税收负担。
①名义税收负担指按税法规定税率应缴纳的税额数量与相应经济指标之间的
比例。在有些情况下，名义税收负担与实际税收负担不相一致。
②实际税收负担指纳税人在税法规定的名义税收负担下，扣除税收减免、饶

让、抵免、免征额和各种优惠，以及各种因素造成的不足缴纳以后，实际缴纳的
税额数量与相应经济指标之间的比例。
名义税收负担和实际税收负担研究的是纳税人在法律上承担的负担与其实际

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