Page 19 - 税收管理数字化转型研究

第一章 税收概述

税收使资源从最有效的用途中转移出来，就称为资源的无效配置。如果税收将资
源转移到政府部门，政府部门的支出所得等于或大于这些资源用于私人部门的所
得，就称为资源的有效配置。在国家筹集资金的过程中，税收将资源从私人部门

转出。假定这些资源在私人部门中已做有效利用，那么转移资源的首要问题是不
干扰或尽可能少干扰私人部门中的资源配置。如果资源在私人部门中不是有效配
置，那么就可以有目的地运用税收去改变资源的配置，以纠正市场的不完全，尽
可能地促使市场更有效地运转。

三、收入分配职能

税收的收入分配职能是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能。
收入再分配的方法有多种，如最低工资制度、农产品价格维持制度等，但最

理想的是通过税收，即向富者征收较多的税收，并将其用作各种社会保障。税收
对收入的再分配产生的摩擦比其他方法小，即对市场经济的干预程度小；同时，
税收的收入再分配效果会涉及所有社会成员。
税收的收入分配职能可以在纳税人中恰当地分配税收。不同税种和税率的

选择在一定程度上能改变纳税人的收入结构和水平。例如，对个人收入征收所得
税会减少个人可支配收入，既降低了个人收入水平，又调整了个人收入结构，因
而会影响个人收入分配差异。所得税对个人收入分配的影响主要通过累进税率实
现，累进税率随个人收入的增加而递增，对低收入者按比较低的税率征税或不征

税，对高收入者则按比较高的税率征税。又如，对企业销售商品取得的收入或对
个人购买商品所支付的金额征收商品税，在商品税由消费者负担的情况下，既降
低了个人购买能力，也调整了个人消费结构。

四、宏观调控职能

税收的宏观调控职能是指税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响
社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。
税收的宏观调控职能主要通过调节需求与供给来实现宏观经济的平衡。当经

济萎缩时，可通过减轻税收负担与增加政府支出来谋求增加私人部门的可支配所
得，刺激投资与消费；当经济膨胀时，可通过增加税收负担、缩小减税规模，并
削减政府支出，以谋求减少私人部门的可支配所得，抑制投资与消费。

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