Page 220 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

2.数字化产品用户的流动性
从数字化产品使用者的角度，流动性也表现为用户的流动性，依托于网络、
各种应用软件和便携式终端设备的发展，越来越多的用户在跨区域进行信息传

递、处理及与无形资产相关的生产和消费活动，从而导致跨越物理边界的虚拟网
络日益替代传统的物理空间成为包括用户从事商业、消费、社交等诸多活动的平
台。对税收而言，这种流动性会导致确认最终消费地的困难，网络空间的匿名性
特征也会影响对真实纳税人身份和位置的确认。而随着具有匿名性的虚拟货币的

发展，包括税务机关在内的各国经济管理机构甚至会丧失网络空间活动与现实世
界关联的最重要、在某种程度上甚至可以说是最后的线索。
3.业务功能的移动性
从生产组织方式看，流动性表现为业务功能的移动性，经济的数字化能够显

著降低“远距离复杂活动的组织和协调成本”，从而使企业拓展了进入远程市场
的能力。在市场范围扩大的同时，跨国公司借助数字技术在加强总部集中管理的
同时，得以将不同的业务和资产以更加专业化的方式配置在不同国家以更好地利
用各国的比较优势，这导致了全球价值链的重新布局。而由于无形资产在企业价

值创造中的地位越来越重要，无形资产的流动性不仅使得这种布局的调整更为迅
速和便捷，同时也给跨国公司更大的空间来利用各国税制差异进行税务筹划。
（二）对数据、用户参与的依赖及多层面商业模式
信息和通信技术的发展改变了生产者与消费者之间信息搜集、传递和处理

的方式。工业革命以来，石化能源的集中使用和电力的普及、电报、铁路、低成
本大规模海运的出现导致了大规模标准化生产和经济全球化的发展，为不同区域
和国家的市场提供标准化的工业制成品是工业经济时代的基本特征。相对于工业
经济时代，数字经济时代最大的改变在于数据搜集和处理能力的革命性发展使得

生产者能够以可以接受的成本获取最终消费者（用户）的海量数据，这些数据
既包括用户在使用数字经济相关产品时被企业自动或隐蔽获取的信息，也包括用
户评价等消费者主动参与带来的信息。海量数据的获取导致商业决策进入大数据
（Big data）时代，广泛的用户参与及其网络效应带来的数据改变了营销的基本

模式并极大地提高了营销的效率，对这些数据的处理和应用进而向产业链的上游
渗透，开始影响并改造物流、制造、设计等环节，为向特定群体提供差异化产品
和大规模定制提供了可能，也由此产生了以统一的操作系统和应用软件为基础，

·206·