Page 222 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

着激烈的竞争。为应对技术迭代可能形成的竞争者，已经占据垄断地位的少数大
企业仍要投入大量资源进行研发、收购初创企业，不断完善商业模式才能保持在
市场上的优势和主导地位。

第二节 数字经济对现行税制的影响

现行的税制体系是伴随着工业社会的发展而逐步建立起来的，包括对企业和
个人征收的企业所得税、个人所得税和社会保障税（费）；在商品、服务的生产
和流通环节普遍征收的增值税（按增值额多环节征收）或零售税（在最终消费环

节按销售额征收），以及选择部分商品（如烟、酒、成品油）选择性征收的流转
税；对财产或财产交易征收的财产税。数字经济的发展改变了生产的组织方式和

生产与消费之间的空间布局，生产要素的分布及生产与消费的空间布局对现行税
制和国际税收规则产生了重大影响。

一、数字经济对税制的影响

（一）企业边界的扩张与实体存在的弱化
就税收制度而言，数字经济的发展导致以生产要素在地理空间上集聚并采
用科层制管理为特征的工业时代的企业，正在逐步被“没有任何重大实体存在”

而又能广泛参与不同“税收管辖区”经济活动的大型网络平台所替代；生产、批
发、零售各环节以及产业、行业之间的界限日益模糊，最终消费者与货物和服务
提供者之间的空间距离不断扩大。这对以实体方式存在的企业及其分支机构为主

要征税对象，按行业和区域划分税收的现行企业所得税、增值税和一中国部各行
政辖区及国家间的税收利益分配产生了重大影响。

（二）生产组织方式与就业形态的变化
在工业革命之前的传统社会，家庭不仅是消费单位，同时也是基本的生产单
位，如农户和家庭手工业。工业革命后，基于大规模生产和大规模销售的科层制
大企业成为生产的基本组织形式，自然人作为劳动者不再拥有物质生产资料和生

产管理的自主权，而是通过与企业建立雇佣关系，集中在企业提供的空间中与生
产资料相结合进行生产，由此导致雇佣劳动成为工业社会劳动就业的主要形式，

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