Page 221 - 税收管理数字化转型研究

第六章 国家税收：迈向数字经济时代的税收制度转型

以大数据应用为依托的区分不同市场、不同用户群体、不同商品和服务类型的多
层面商业模式。
在用户参与带来的相关数据在价值创造中的作用越来越重要的情况下，数据

成为数字经济时代重要甚至关键的资源，这为有能力获取包括用户参与数据在内
的海量数据的企业带来了核心竞争优势及与之相关的超额利润，也带来了消费者
隐私保护、数据权利归属等一系列问题。对税收制度而言，用户参与创造的价值
以及与之相关的税收利益分配成为国际税收领域的一个突出问题。在生产领域，

传感器的普遍使用和未来物联网的发展也使得采购、制造、仓储、物流等各环节
数据的及时搜集和处理成为可能，进而依托人工智能、自动化、3D打印等技术
的发展大大推动整个生产领域的自动化、智能化和柔性化。这是数字技术渗透到
传统产业的基本路径，在大幅提高生产效率的同时，也将导致大量现有的“重复

可编程”的就业岗位被机器替代，从而对就业结构产生重大而深远的影响。
（三）网络效应、零边际成本与垄断及波动性
信息和通信技术发展促进了人与人、生产者与消费者、生产内部各生产要素
参与者之间日益密切的联结，未来随着物联网的发展，数字技术的应用将使人类

社会迎来“万物互联”的时代，由此也使得网络效应成为数字经济时代商业模式
最基本的特征之一。
网络效应带来的范围经济与科学技术的零边际成本特征是工业革命以来生产
率提高的最大动力源泉，钱德勒将企业规模经济与范围经济视为工业资本主义的

原动力。数字经济时代，“万物互联”和无形资产在价值创造中地位的提高将不
断提升网络效应和知识型产品的零边际成本特征在企业竞争中的作用，由此也进
一步加剧了全球范围内数字经济领域垄断和寡头垄断的倾向。亚马逊、苹果、谷
歌、脸书几乎完全垄断了全球主要数字市场相关产品的供给，这意味着在这些领

域实际上已经难以找到类似的、具有可比性的同行业企业，由此导致长期以来以
“独立交易”为基本原则确定的国际税收转让定价规则难以有效运行。
而另一方面，技术的快速发展和市场边界的不断扩张也带来了数字经济领域
创新的层出不穷，依托于新技术以及已有并正在不断扩大的数字基础设施（如云

计算）和各类共享平台的建立和普及，网络效应和零边际成本也带来了新产品、
新模式的创新以及开拓新市场的门槛在不断降低。数字经济商业模式在导致垄断
和寡头垄断倾向的同时，也存在着巨大的波动性，这意味着数字经济领域仍存在

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