Page 136 - 财务审计与经济管理

第四章 审计程序

规划对被审计单位的行业状况、法律环境、内部控制、经营战略等方面的了解程
度和获取信息的渠道。
设计针对重大错报风险的评估程序。确定如何识别和评估财务报表层次和认

定层次的重大错报风险，如通过实施穿行测试、运用风险评估模型等方法，为后
续审计程序的设计提供依据。
2. 进一步审计程序计划
根据风险评估结果，确定是否实施控制测试以及控制测试的性质、时间和范

围。如果预期内部控制运行有效，计划实施控制测试以获取其有效性的审计证据，
明确控制测试的具体程序（如询问、观察、检查、重新执行等）、执行时间（期
中或期末）以及测试的样本规模。
针对认定层次的重大错报风险，设计实质性程序的性质、时间和范围。实质

性程序包括细节测试和实质性分析程序，根据不同的风险领域和认定，选择合适
的实质性程序方法，确定执行时间（期中或期末）以及样本选取的方法和数量。
3. 其他审计程序计划
考虑是否需要实施特殊审计程序。如对关联方交易的审计、对会计估计的审

计、对持续经营能力的评估等，制定相应的审计程序计划，明确审计的重点和方法。
规划对审计工作底稿的编制和复核要求。确保审计工作底稿能够准确、完
整地记录审计过程和审计证据，明确各级审计人员对工作底稿的复核责任和时间
安排。

二、风险评估阶段

（一）了解被审计单位及其环境
1. 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

分析行业的市场供求与竞争情况。研究行业的市场份额分布、主要竞争对手
的经营策略和市场表现，了解行业的增长趋势和潜在风险。
关注行业的生产经营特点和技术发展趋势。不同行业具有不同的生产流程、
成本结构和技术更新速度，这些因素会影响企业的财务状况和经营成果，需深入

了解并分析其对审计的影响。
研究适用的法律法规和监管要求。包括企业所得税法、证券法、行业监管规
定等，确定被审计单位是否遵守相关法律法规，以及法律法规变化可能对企业产

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