Page 138 - 财务审计与经济管理

第四章 审计程序

5. 被审计单位财务业绩的衡量和评价
分析关键财务指标。如毛利率、净利率、资产负债率、流动比率、应收账款
周转率、存货周转率等，与同行业其他企业进行对比，评估企业的财务业绩表现。

关注非财务指标。如市场份额、客户满意度、员工流失率等，这些指标也能
从侧面反映企业的经营状况和发展趋势，分析其与财务指标之间的关系。
研究管理层的业绩考核体系。了解管理层的薪酬政策与业绩考核指标的挂钩
情况，评估业绩考核体系是否合理，是否可能导致管理层为追求业绩而进行财务

舞弊。
（二）了解被审计单位的内部控制
1. 内部控制的目标和要素
明确内部控制的目标。包括合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、

遵守适用的法律法规等，理解内部控制在实现这些目标方面的作用。
了解内部控制的五要素。即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控
制活动和对控制的监督。详细分析每个要素的具体内容和相互关系。
2. 控制环境

评估管理层的诚信和道德价值观。通过与管理层沟通、了解企业的企业文化
和行为准则等方式，判断管理层是否重视诚信和道德，其行为是否对企业的内部
控制环境产生积极影响。
考察治理层的参与程度。分析治理层是否积极参与企业的重大决策，对管理

层进行有效的监督，治理层的独立性和专业能力是否能够保证其履行监督职责。
评价组织结构和职权与责任的分配。确定企业的组织结构是否合理，部门之
间的职责分工是否明确，员工是否清楚自己的职责和权限，职权与责任的分配是
否有利于内部控制的有效运行。

了解人力资源政策与实务。包括员工的招聘、培训、考核、晋升等方面的政
策，评估人力资源政策是否能够吸引和留住优秀人才，是否有助于培养员工的专
业能力和职业道德。

3. 风险评估过程
了解被审计单位如何识别与财务报告相关的经营风险。分析企业是否建立了
风险识别机制，是否能够及时、准确地识别可能影响财务报告真实性和完整性的
各类风险。

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