Page 130 - 高等职业院校财务体系的构建与研究

Construction and Research of Financial System in Higher Vocational Colleges
高等职业院校财务体系的构建与研究

政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24 号）、《教育部直属
高校经济活动内部控制指南（试行）》（教财厅〔2016〕2 号）、《内部审计实
务指南第 4 号——高校内部审计》等文件，对高等院校做好内部控制、提升内审
质效提出建设性意见。各高职院校应以此为基础，做好采购内部控制体系顶层

设计。
（一）内部审计在高职院校采购内部控制中的作用
1. 高职院校内部审计的作用
《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》《内部审计实务指南

第 4 号——高校内部审计》等文件指出，内部审计是规范权力运行的重要手段，
是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。在高职院校内部管理
中，强化内部审计工作作为完善学校内部治理结构、健全权力约束机制的重要手
段，对促进高职院校科学、良性、健康发展具有重要意义。

2. 内部审计在采购内控中扮演的角色
内部审计部门是公共财产的“守门员”。在高校的采购内部控制中，内部审
计将对采购决策执行的合法合规性进行监督，纠正违法违规行为。同时，内部审
计将委派专业监督人员对评审专家和供应商抽取、签到以及评审委员会评审等环

节进行监督，对存在的不合规、不合法问题及时予以反馈并纠正，确保内部采购
工作按要求开展。具体到实践中，采购工作中的内部审计机构主要是监督本单位
采购内控制度的执行情况，纠正不按内控要求执行的行为，提出健全完善内控制
度机制的意见建议和监督高职院校采购项目需求审核及采购验收情况。

3. 高职院校内部审计存在的问题
（1）内部审计力量不足
一方面是人员整体配置不足。高职院校内审部门人员多为两三人，但具体经
办的工作包括日常合同审核、基建付款审核、招投标监督、项目验收、业务咨询、

经济责任审计等诸多工作，普遍存在“身兼数职、一岗多责”的情况，审计人员
数量与审计工作量不匹配。另一方面是人员知识结构失衡。高职院校内审部门职
工多为具备财会、审计背景的专业人员，缺乏基建、法律类专业人员配置，部门
人员整体存在知识结构失衡现象，审计人员综合专业实战经验还较为薄弱，审计

人员职业敏感性还不够强，对标现代化高校建设的要求还不匹配。

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