Page 131 - 高等职业院校财务体系的构建与研究

第二章 高职院校财务内部控制

（2）内审监督缺乏独立性
从职能职责来看，高职院校审计人员普遍存在过度参与采购审核、合同付款
审核及采购验收等经济运行过程，审计处存在既当运动员又当裁判的情况。未能
将内部审计人员从影响独立评价的日常工作中解脱出来，未能完全保障内部审计

独立开展审计评价的工作环境。从部门运行来看，内审部门的人员管理、绩效考
核、资源配置、资金费用等仍受其他部门制约，整体工作暂不具备完全独立性，
从而影响内部审计客观评价动力。
（3）内审体制机制尚不完善

一是工作推进中制度支撑不够。缺乏详细且切合实际的制度作为履职保障，
工作开展缺乏约束力。二是问题整改未形成工作闭环。审计发现问题后，相关整
改监督机制仍不健全，整改进展较为缓慢，审计整改结果未纳入各部门的年度考
核范围，一定程度削弱了审计结果的运用，内审实效有待加强。三是内部审计机

构职能职责定位不清晰，未有效根据《审计署关于内部审计工作规定》开展内部
审计工作，内部审计机构存在监督形式大于实质的情况。
（二）高职院校采购内控存在的问题
在采购内部控制建设和运行过程中，内部审计存在机构设置及人员配备不合

理、职能定位不准、内部控制监督评价标准有待完善的情况，需要高职院校精准
定位内部审计职能，合理设置内部审计机构，完善内部控制监督评价标准，以此
保障内部审计在内控体系建设和运行过程中审计职能的发挥，降低高职院校违规
违纪风险，保障高职院校实现高质量发展教学目标。

1. 采购内控重视程度不足
在内控监督体系建设上，高职院校处在一个政策机遇期，各院校都将更多
关注点放在了规模扩张、学科建设以及教育科研上，采购内部控制监督管理体系
的构建与完善放在了相对次要的位置。在内控组织架构设置上，依然存在部分高
校未独立设置采购部门，或将采购部门与财务、资产管理部门进行合并设置的现

象；在采购部门内部设置上未完全实现采购管理和采购执行相分离，未建立起各
部门、各环节间行之有效、运转有序的工作机制。
2. 采购内控制度建设不完善

一是未根据高职院校审计情况制定各类实施细则，未对采购的组织管理、职
责范围、实施程序等进行规范管理，出现制度与执行“两张皮”现象。二是未树

·123·