Page 121 - 股权转让法律实证研究

第三章 股权转让涉税实务

权的调整方式。其中无偿转让并非法律意义的无偿定义，过于偏颇地理解无偿，
业务认识、处理中则会产生问题。国有股权无偿转让是股权的流转模式，只是相
对无偿概念，并非不付出代价。资产转让也是股权转让，转入方需要接收股权，

也需要承担股权管理义务。
2. 股权转让投入问题
近年来，国有资产重组常态化，国家出台了政策，但其并不够完善，导致财
税问题存在争议。股权转让价值评估、工商变更，都会涉及财税问题。鉴于缺少

明确规定，导致后期问题频发。国有股权转让是资产内部流转，与市场行为存在
本质区别，但相关法规并无统一标准，行为界定时缺乏依据，税务机关执行无从
下手，股权转让就存在更多可能性，大大增加了企业的投入负担。

3. 内涵界定并未清晰
当前政策涉及多个层面，企业、集团间股权转让内部运作机制涉及面极广且
复杂，需平衡众多主体涉及的财税（所得税、增值税、土地增值税、契税等）规
定，由于涉税业务中，个别税务涉及金额巨大，各项税收政策存在差异性，在现
行财税政策中，重组改制、改制改组、划转等术语内涵未清晰界定，财税操作口

径不统一，易引起涉税风险。
（四）国有股权转让涉税问题建议
1. 完善政策法规

国有股权转让问题，应该归类于国资管理范畴，转让双方要有基本约定，并
非市场行为。实践证明相关部门必须明确处理情况，为合理、有效地实施股权转
让提供帮助，国家必须完善国有企业股权转让政策，细化处理相关概念，需要明
确相关交易的界定。从法律方面来说，应根据当前及未来企业发展需要面临的局
面，建立有效的法规，明确国有企业股权转让问题，为涉税问题处理提供依据。

2. 保证操作程序符合规范
国有股权转让突出了内部决策重要性，在内部决策前，各方要做好充分的调
查、分析，细化业务，充分理解现有法规。因此，企业操作要严格按决策实施，

避免不必要纳税的问题出现。同时，财务要积极与税务、工商部门沟通，完善股
权转让后续工作。按规定执行股权转让操作，降低产生差错的概率，在符合国家
政策的前提下，由专门监督机构监督每个操作程序，把控相关操作的合规性与合
法性。

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