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股权转让法律实证研究
An Empirical Study on the Law of Equity Transfer

价值确认收入就值得商榷。例如在国税函 [2009]285 中明确规定了个人所得税征
管的部分细则，例如，对申报明显偏低的情况，通过参照个人股东所持有的股权
比例份额进行核定，但是在对于企业所得税的管理规程中却没有这样的说明，也

没有必须以公允价值计价的规定。第二，缺乏程序性的管理手段。在对于股权资
产价格的核定上依据较少，而对于资产评估报告的使用和审核也存在着诸多问题，
例如报送资产评估报告的政策依据不够充分，资产评估方通常受被评估方利益影
响结果公允性值得商榷等。这类问题同样直接影响所得税所得额，对最终计算缴

纳的税金产生较大的影响。
（二）我国企业股权转让所得税改进建议
1. 加大交易源头管控力度

为了完善对交易源头的监控和管理，最好是建立相应的股权转让监控平台，
从而实现和其他交易的流程环环相扣。例如，要求股东先向主管税务机关进行申
报登记，才能在工商局办理股权变更手续，如果没有申报税务的凭证，则不允许
办理转让。在提交给工商部门的《股权变更登记表》中应该详细记录转让方与受
让方的详细资料，相应股权的企业名称、交易金额、对应的计税基础等。对于纳

税人要明确办理流程，认真告知受让方与转让方的责任与义务，对于税务机关应
该制定合理的监控流程，划定相应的职责。这些措施有利于工商税务部门建立起
多元化监控体系，更加及时的掌握企业股权的变更信息，防止出现监督的盲区，

从源头上细化征缴税款的管理过程。
2. 逐户建立股东台账
股东台账是税务部门为了更好地管理企业股权交易的过程，对于企业股东进
行详细的股权信息登记，以至于更方便的进行股权的监督。应该详细登记的信息
主要是相应的资金投入量、投资对应的时间及事件、所持股份比例以及身份信息

等，再建立和储存相应完善的资料库。对于股权的变动情况进行严密的监控，在
股东发生转让股权的行为时要及时发现，才能防止税款流失的情况。对于企业提
供的信息也要及时检查，出现的疑点要及时核实，防止企业提供虚假的资料用以

钻法律的漏洞，出现偷税漏税的现象。
3. 加强税务登记和税收宣传
在税收管理过程中出现的许多难点，根本原因是企业的纳税意识不强，财务
制度也不够完善，才导致履行纳税义务的时候出现疏忽。为了加强纳税人的纳税

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