Page 137 - 股权转让法律实证研究

第三章 股权转让涉税实务

意识，相关的税务机关应该加强纳税宣传，研究制定《股权转让交易企业所得税
操作指南》规范科普性质的宣传册及文件。对于企业建立约谈机制，了解缴纳税
款的情况，制定明确规定，完善交易过程中的登记信息，从而防止企业有意识或

无意识的偷逃税款。
4. 建立信息化监控体系
当今电算化的发展规模不断扩大，针对异地股权交易特别难监控的情况，可
以直接从电子记账的角度进行监控，从账务中获取交易的真实信息。在国家税收

机关中，各部门对于入库、反馈检查等环节的工作应加强联系，密切配合，一系
列的工作通过建立完整的信息库，对相关信息及资料的流转，后续跟踪，申报情
况等环节进行管理。

5. 明确政策依据和操作规程
对于纳税人而言税收征管的标准应该统一，否则会出现像“阴阳合同”之类
的现象使本该纳税的企业钻制度的空子偷税漏税。对此有用的办法有：第一，明
确股权转让收入定价的管理政策，考虑交易定价明显偏低的标准以及处理的方法；
第二，对于资产评估报告的报送做相应规范，包括报送范围、评估方法等；第三，

由政府官方途径引入规范合理的中介机构，对于被交易的股权价值进行合理的评
估，从而确定更加合理的公允价值；第四，在操作过程中的手续和规程通过书面
形式通知到位，严格执行，保障税务管理和转让流程的高效性。

二、股权转让所得个税管理

股权转让交易金额巨大，真实成交价格和成本不易被税务机关掌握，一直是
个人所得税税收征管的重点和难点。《股权转让个人所得税管理办法（试行）》
（国家税务总局 2014 年第 67 号公告），为加强股权转让个人所得税管理，堵塞

征管漏洞，提供了操作规范，明确了具体标准和要求。但在实际工作中，由于各
方面条件的限制和制约，股权转让个税征管还没有实现根本性突破。
（一）股权转让个税管理的情况

1. 建机制，加强与市场主体登记机关配合
个税法第十五条第二款规定：个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记
机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。2020 年下半年以来，
市税务部门多次与市财政局、市行政审批服务局沟通，统筹考虑政策规定和“放

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