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股权转让法律实证研究
An Empirical Study on the Law of Equity Transfer

管服”要求、信息技术和管理举措、系统开发和数据共享等因素，借鉴外省市做
法，最终研究确定采取行政审批服务局“填报时提醒、变更时查验、变更后信息
传递”这一模式，将个税管理贯穿股权变更的事前、事中、事后三个环节，实现

了全流程服务，即：市行政审批服务局在指导企业办理股权变更登记时，提醒股
权出让方提供个税完税凭证；在受理申请时查验相关的个税完税凭证，并将相关
信息推送市税务部门；税务部门加强对个人转让股权的跟踪管理和服务，及时通
知、督促和帮助股权转让人按要求办理涉税事项。三方建立信息共享交换机制以

来，市行政审批服务局及时推送未完税个人股权转让信息，税务部门跟踪核实，
有效加强了监控管理。
2. 立规范，加强股权转让核实工作

在税务总局文件的基础上，拟定了《股权转让所得个人所得税核实操作指引》，
就办理依据、对象、方式、流程等事项进行了进一步明确。一是股权转让信息接
收和任务分配。各级税务机关明确专人负责股权转让信息接收工作，理顺内部股
权转让核实处理部门和人员，及时做好信息接收和核实处理工作。二是实地核实
或核定。通过查看股权转让合同（协议）、股权原值凭证、企业账目，核实确定

股权原值，判断转让价格是否合理。对转让收入明显偏低但无正当理由的或转让
方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料的，依次按照净资产法或类比法
或其他合理方法核定。三是将税务机关核实或核定情况通知纳税人。与纳税人做

好沟通协调工作，要求纳税人做好应缴未缴税款的补缴，一并讲明不按规定纳税
需要负的法律责任。四是建立股权转让管理档案，详细记录股权转让信息和税收
管理情况。
3. 查风险，加强股权转让存量管理
税务部门联合财政等部门从外部门获取以往年度 6 万余条涉税股权变更信

息，从中筛选出股权变动金额较大的疑点信息，由风险管理部门进行核查落实。
明确专人负责与行政审批部门信息交换和工作落实，对未完税信息及时清分各区
县局核实。同时，通过互联网等渠道获取公司股权转让公告信息，及时组织人员

靠上跟进，推动股权转让个税的规范管理。
（二）股权转让个税管理中存在的问题
1. 法律法规有待细化
对单位配合责任缺乏明确到位的界定。目前股权转让个税管理中突出的问题

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