Page 128 - 人工智能时代会计发展研究

人工智能时代会计发展研究
Research on the Development of Accounting in the Era of Artificial Intelligence

问题。要求按照规定，经过负责人审批和签字后，才能履行，并将合同文件归档
管理。尤其是采购合同、招标合同等原始文件，直接关系到财务报销以及单位业
务的开展，需要重视合同文件的档案管理，作为财务报销凭证。

三、行政事业单位财务内部控制的问题

总体而言，在国家政策文件的引导下，行政事业单位内部控制取得了良好的
控制效果，提高了内控质量以及效率，但由于内控制度建设时间较短，仍然存在
一定不足，尚有一定提升空间。
（一）人员缺乏内控意识

很多工作人员认为行政事业单位内部控制是财务科的任务和工作，和自己的
工作没有关系，在工作期间忽略了内部控制，人员内控意识不足在一定程度上阻
碍了内控效果。行政事业单位不断重视内控的重要地位，但忽略了对于员工的培

训和教育，员工对内控的认识落后，难以在实际工作中主动实施，甚至很多财务
人员也认为内控工作只需要做好凭证即可，但忽略了对内控工作的职责和指导。
内控工作主要由财务人员开展，缺乏其他部门人员的参与和支持，影响到内控指
标的制定和内控决策的合理性，最终影响到内控实际效果。

（二）忽略了风险评估
行政事业单位内部控制忽略了风险评估，内控工作仍然相对粗泛，未能展开精
细化内部控制。行政事业单位内控存在一定程度滞后性，未能实现事前控制，业务
工作期间未能做到全程内部控制，都影响到内控实际成效。很多单位尚未建立风险

预警机制和体系，财务人员缺乏识别风险的能力，很难开展常态化风险评估以及预测，
由于没能在运营中识别风险点，缺乏及时管理控制，造成风险管理失控。
（三）缺乏监督管理
行政事业单位关于财务内控的监督可以分为内部和外部两部分，内部监督主

要由审计部门展开，但大部分审计和财务属于同一部门，这一结构设置也造成了
审计人员难以展开监督工作，形同虚设。而外部监督工作则更多依赖于社会群众、
政府部门等，外部监督主要为事后监督，无法在运营期间发现内控问题，积极控
制经济损失。且行政事业单位由于很多工作内容不适宜向社会公开，也无法委托

给第三方审计机构进行监督。这些问题都影响到内控监督的成果，使得监督工作
滞后，无法及时发现内控问题，及时止损和纠偏。

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