Page 202 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

公共受托责任，更加强调外部受托管理责任（结果性受托责任），强调以一种“合
理管理标准”和“合理政治标准”判断管理业绩，进而更加强调外向型管理审计。
现代公共管理审计是以建设与鉴证为职能的外向型管理审计”。
后来，王教授的弟子刘秋明博士的学位论文同样也以公共受托责任为理论基

础对政府绩效审计问题进行了研究，并针对当前政府绩效审计实践中所面临的问
题，提出解决方案并试图回答政府绩效审计中某些重要的理论和实践问题。
除此之外，李敦嘉在其《效益审计理论结构》一书中论证了绩效审计的具体
理论框架，如概念、目的、假设等。对于绩效审计的必要程序、评价要点等也有

一定的涉猎。特别地，他还专门研究了政府绩效审计的问题。他认为政府绩效审
计是“明确受托责任，克服政府经济活动低效与浪费的有力手段。”
彭华彰等人试图建立出一套相对较完善政府绩效审计的理论框架及方法体
系。他们对过去中西方政府绩效审计理论和实践的经典研究成果与宝贵经验进行

了系统性的梳理和总结，并结合中国的现实特点，出版了《政府效益审计论》一
书。该书被认为较为系统深入研究政府绩效审计理论体系的研究成果。“政府绩
效审计应用研究”的课题组（河南省审计厅和郑州航空工业管理学院专家教师联
合组成）结合河南省政府的一系列政府绩效审计实践与经验，较为深入地讨论了

政府绩效审计的应用模式、评价标准和评价方法等问题，最终形成了《政府绩效
审计》一书，并由中国时代经济出版社出版。
宋常和吴少华系统地梳理了国内核心权威期刊上发表的有关政府绩效审计问
题的文献，并指出现有的研究成果大多局限于对相关概念、定义、职能、对象等

基本问题的讨论阶段，缺乏系统性。而且研究方法单一、就事论事，没有进行发
散性的研究和思考。研究的深度和广度也极为不够，对中国政府绩效审计的具体
实践仍不具备指导意义。
（二）经济责任审计

经济责任审计是当代审计理论和研究方法与中国现实相结合的一大特有的制
度创新。经济责任审计主要通过对各级政府部门、党政机关的领导干部和国有企
业的厂长经理等经济责任负责人为审计对象进行审查，以实现其促进政府治理效
果的作用。近年来对经济责任审计进行的研究的文献逐渐增加。学者们的研究也

主要集中在审计动机，审计对象，审计定位，审计内容，评价方法和指标体系，
审计报告等方面。

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