Page 207 - 现代财务管理与审计

第七章 现代国家审计职能变革

地方政府治理建设廉洁、高效、节约、透明政府的新目标的实现依赖更经济、
更及时、更有效的政府治理手段。为了充分发挥政府审计的治理功能，政府审计
手段也面临着革新。很明显传统的周期性审计的方法（如年度、半年度和季度审
计）已经无法满足时代的需求，一场审计方法的变革迫在眉睫。在这样一种大环

境下，政府审计人员已经认识到，应该采用一种不同于传统的周期性审计的更及
时，更有效的方法：连续审计。
连续审计是一种自动实施控制和风险评估的审计方法。它可以在交易发生同
时或者交易发生之后短期内产生审计结果。与传统周期性对交易进行抽样复核的

审计方法不同，连续审计采用自动化 IT 技术对被审计对象产生全部信息记录进行
审计。这就使审计人员能够全面了解被审计对象的关键点并及时锁定疑似存在问
题的记录并作出相应的补救措施。连续审计可以有效减少审计人员从事例行测试
的时间，令他们有更多的精力专注于更有价值的调查测试工作，还可在增加审计

活动的同时大大降低审计成本，节约审计资源。内部审计人员通过采用连续审计，
可使财务报表的错误和舞弊大大减少，有效增强管理人员对其财务报表的信心。
正是由于连续审计能够更快速、更经济、更全面、更有效的审核所有记录和数
据，目前连续审计的方法已经在公司审计中得到了广泛的应用，尤其是在美国、
加拿大等西方发达国家。PWC 对在内部审计中使用连续审计的情况对美国 392

个公司进行了调查。并于 2006 年发表了名为“State of the internal audit profession
study：Continunous auditing gains momentum”的调查报告。该报告称：81% 的受
访者要么已经使用，要么计划使用连续审计的方法。已经在内部审计中使用连续

审计或者连续监控程序的受访者比例由 2005 年的 35% 上升到了 2006 年的 50%。
地方政府的治理活动与公司治理存在着很大程度的相似之处，对公司进行审
计的方法和手段也同样可以用于对政府机构和相关部门的审计工作中。连续审计
完全可以被引入政府审计领域，提高政府审计质量，促进政府审计的治理效果。

事实上，中国审计署从很早开始就已经开展与连续审计相关的审计实践活动。
较为系统且规范地应用连续审计相关技术进行审计的是中华人民共和国审计署。
其中最值得一提的是“金审”工程。“金审”工程是国家审计信息化建设项目。
到目前为止共进行了两期。其一期项目于 2002 年 7 月由国家发展和改革委员会

审批通过。它是国家基本建设投资计划的第一个电子政务建设项目。“金审”工
程的目的是要建成能够“对财政、银行、税务、海关等部门和重点国有企业事业

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