Page 239 - 现代财务管理与审计

第八章 大数据环境下审计技术与方法创新

第三节 大数据环境下的内部审计及其应用

一、问卷调查法

在内部审计收集资料过程中，最基本、最重要的手段是“看”与“问”，看

即查看、观察，问即询问、问卷。问卷调查法是通过设计问题的调查方式，帮助
内部审计人员熟悉被审计单位的基本情况、评估控制与风险的一种技术方法。问
卷调查表包括开放式的调查问卷和内部控制调查问卷。开放式的调查问卷主要要

求被调查者以叙述回答的方式提出问题，寻找信息，帮助内部审计人员了解组织
信息。而内部控制调查问卷是从一个已知的或想要的答案中去寻找一个是或否的
答案。它是一种符合性的测试，主要用来对控制进行持续的评估，包括风险评估
等，往往以“是”或“否”的答案形式存在。
（一）问卷调查法的作用

在处理时效性较强的审计事项时，审计人员需要事先根据审计项目的需要编
制好固定问题的问卷，如此，在进行现场审计时，只需要完成审计问卷中的内容，
大大提高了效率。而制定问卷内容时，应当涵盖被审计单位的实际情况，同时参

考以往经验，使问卷能兼顾共性与特性。一般而言，制定与使用问卷要遵循以下
步骤：
第一，设计调查问卷。问卷主要经过选题、初步探讨、提出设想等步骤，
最后是设计问卷阶段。调查问卷的长短没有统一标准，它根据调查的目的、内
容、性质及相关的人、财、物等方面的因素决定。一般而言，内容不宜太多，以

15~20 分钟完成为宜。问卷问题的排列非常重要，它不仅影响问卷的填写，还间
接影响问卷的回收率。一般而言，安排问卷问题时应遵循以下原则：先易后难原
则；同类集中原则；先次后主原则；先一般后特殊原则；先封闭后开放原则；先

客观后主观原则。
第二，选择调查对象可以采用抽样方式，也可以全部实施调查。
第三，分发调查问卷可以采用邮寄、派人送发等多种分发方式。在内审实际
工作中，多以送发方式进行。
第四，回收和审阅问卷也可以采用邮寄、派人回收等形式。

第五，对结果进行统计、分析与研究，总结问题形成工作底稿。

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