Page 41 - 现代财务管理与审计

第二章 内部审计程序

合理性审计为主，所以其审计结论基本围绕项目建设与管理资料是否完整、内容
是否真实、工作程序是否合规、审批部门是否进行了严格把关等问题展开；工程
造价审计则偏重于确定造价的真实性和建设项目概（预）算的执行情况以及工程
价款结算情况等内容，所以其审计结论多表现为以数字化形式反映的审计结果，

如工程量是否准确、定额的套用是否合理、取费标准是否适当等问题就应在初步
审计结论中有所揭示和表现；工程项目管理审计应围绕工程项目管理目标和项目
管理特点而适当进行扩展，其实质则表现为工程项目绩效审计中的“效果性”审
计内容；对于工程项目财务收支情况审计，审计人员应从内部控制制度分析入手，

寻找薄弱环节，然后逐步对会计报表、相关账目和原始凭证进行深入审计。在这
样的前提下，才能得出初步的审计结论，并使之基本正确。
在这一过程中，审计人员应按要求完成审计工作底稿，审计人员与被审计单
位就初步审计结论达成一致之后，着手准备编写审计报告。

三、编写审计报告

审计组向其派出机构或委托方提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计
报告的意见。被审计单位自收到审计报告之日起 10 日内提出书面意见；在规定
期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。被审计单位

对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计
报告。
审计组对审计事项实施审计结束后，应当及时向其派出机构或委托方提交审

计报告；提交的时间一般不得超过 60 日。国家审计机关派出的审计组应当将审
计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明，一并报送审计
机关。
审计机关应当建立健全审计报告的复核制度，设立专门机构或者配备专门人
员，对审计报告进行复核。复核机构或者复核人员复核审计报告后，应当提出复

核意见，并作出复核工作记录。
审计报告经复核后，由审计机关审定。一般审计事项的审计报告，可以由审
计机关主管领导审定；重大事项的审计报告，应当由审计机关审计业务会议审定。

审计机关对审计报告中的下列事项进行审定：
①与审计事项有关的事实是否清楚，证据是否确凿。

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