Page 86 - 新时期社会保障理论相关问题研究

Research on the Issues Related to Social Security Theory in the New Period
新时期社会保障理论相关问题研究

费用外，任何地区、单位和个人不得挪用资金投入金融或经营性事业，不得调剂
使用和用于平衡财政预算。各级经办机构和财政部门，要严格按照国家政策规定，
及时将结基金用于购买国家债券或转存定期存款，以保证基金的保值增值。因此，
在社会保险资金运营绩效审计中，应重点考虑资金管理内控体系建设情况，主要

包括：管理机构是否建立内控管理体系，内控制度是否合理，执行力度是否恰当，
执行效果是否显著，各岗位、人员职责权限是否明确划分；管理机构资金预算、
决算、审批、执行程序是否符合相关制度要求，重点审计财务数据真实性与合规
性；社会保险资金是否按要求开设专户，有无截留挪用问题；社会保险资金委托

投资机构资质是否经过严格审查，招投标程序是否合规；社会保险资金运营是否
实现保值增值，社会保险资金保值增值是否合法合规，对存入收入户和支出户的
活期存款是否实行优惠利率，按三个月整存整取定期存款基准利率计息。对存入
财政专户的存款，利息比照同期居民储蓄存款利率管理。社会保险资金监督管理

部门是否对资金投资过程进行有效监督，投资项目及收益是否公开、透明。
3. 社会保险资金支付绩效审计
社会保险资金支付绩效审计是审计单位对社会保险资金发放、支付行为的审
计。社会保险资金筹集的目的在于保障人民群众基本生活需求，维护社会公平与

稳定。对资金支付的审计，是衡量社会保险资金是否按预期目标使用的重要途径。
社会保险资金支付绩效审计内容应包括：资金监督管理部门对领用人的资格审查
是否落实，有无详细领用记录，资金支出是否真实、准确、合法；资金支付是否
遵循专款专用原则、统一性原则和适度性原则；资金支付是否及时、足额发放，

有无截留、拖欠问题；发放的社会保险费用有无虚列支出、挪用和转移问题；资
金支付是否超出预算和支付计划，有无超预算、超计划支出问题，资金审批是否
合规；重大资金支出是否经过集体决策，支付环节有无审核与监督岗位、人员。
4. 社会保险资金社会效益绩效审计

社会保险资金的主要来源是社会公众缴纳的保险费，作为公共资金的提供者
与受益者，人民群众关心社会资金的使用情况，社会效益绩效审计是审计人员对
于社会保险金支付所带来的行为和态度的实际变化，重点关注社会保险金产出带
来的影响，即社会保险制度的合理性、执行力度与执行效果最终体现为是否满足

人民群众的需求及期望。社会保险资金筹集、运营、支付过程中，随着时间的变
化，社会保险资金会发生贬值，在社会效益绩效审计中，审计人员应重点关注社

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