Page 84 - 新时期社会保障理论相关问题研究

Research on the Issues Related to Social Security Theory in the New Period
新时期社会保障理论相关问题研究

员”又当“裁判员”的现象；二是开展内部控制自我评价，对本基金经办机构内
部控制的有效性进行评价，指出内部控制存在的缺陷，并提出整改意见；三是建
立独立的内部控制监督队伍，并保持内部控制监督与内部控制的建立与实施保持
相对独立。

（2）加强社保基金内部控制的外部监督
由于内部监督的独立性的局限性，社保基金外部监督的重要性不言而喻，问
题的关键是如何加强外部监督。外部监督的原则应该是公开、透明以保证基金的
安全性。《社保法》中规定了人大、主管部门、财政部门、审计部门，并设计了

监督委员会这个组织，进行外部监督，但未规定各部门监督的相互关系，所说的
监督委员会实际是一个比较松散的组织。要真正发挥外部监督作用，必须对监督
委员会的组成、运行机制进行明确的规定；理顺人大、主管部门、财政部门、审
计部门、监督委员会各监督职能部门的相互关系，加强各监督部门的协作，同时

充分发挥纪检、监察等部门的作用，构建严密的、健全的社保基金外部监督体系。

第二节 社会保障资金审计现状及发展思路

一、社会保障资金绩效审计目标与内容

（一）社会保障资金绩效审计目标
绩效审计目标是审计活动既定方向和所要达到预期目标，也是审计理论与审
计实践的联系与纽带。绩效审计目标的设置直接反映外部环境的影响，当环境发

生变化时，绩效审计目标将发生变化。当前，中国社会保险资金绩效审计目标可
分解为四个方面：
1. 被审计单位经济性、效率性、合规性审计

社会保障资金直接影响社会民生，是社会稳定的重要保障，其管理工作是否
符合经济性、效率性和合规性，是社会保险资金绩效审计工作的首要目标，审计
单位应从被审计单位制度、管理等方面发现和分析问题，监督资金管理部门相关
政策执行情况。
2. 被审计单位既定目标实现程度及影响研究，提供决策支持

绩效审计的主要目标是向政府决策者和社会提供有效信息，强化主体责任部

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