Page 98 - 新时期社会保障理论相关问题研究

Research on the Issues Related to Social Security Theory in the New Period
新时期社会保障理论相关问题研究

2. 确保社会保障基金审计主体的独立性
确保社会保障基金审计主体的独立性，是确保审计工作有序开展，确保社会
保障资金正常管理运营的重要前提。基于社会保障基金审计独立性不足的问题分
析可知，为确保社会保障基金审计的独立性，应从以下两方面进行改进与完善：

第一，对领导制进行改革，采用垂直领导的方式，可以有效地弱化来自政府层面
的行政干预，避免审计工作受到某些利益集团的干扰，确保审计工作独立性的实
现；第二，应着力提升审计人员的胜任力，以确保审计人员的独立性得到应有的
体现。具体而言，主要可通过两方面进行加强：首先，通过开展系统性的业务培

训，着力于提升审计人员的专业素质和能力。在培训过程中，应注重合理安排社
会保障基金审计中可能涉及的各类金融、管理、审计、法律等方面的知识传授，
完善培训人员的知识结构。同时，还应注重提升审计人员的风险意识、风险识别
能力以及风险评估能力。其次，可适当引入第三方审计力量，完善审计工作人员

的队伍结构。通过聘用社保基金领域的相关专家与政府审计人员进行合作，实行
联合审计，可以有效地节约审计工作成本，切实提升审计工作效率，对社会保障
基金审计中可能存在风险进行更为准确的识别。
3. 明确社会保障基金审计工作的重点内容

审计人员应抓住社会保障基金管理运营的重点环节，注重针对社会保障基金
预决算、筹集、使用以及管理情况等层面的全面审计。第一，在社会保障基金预
决算层面，主要应关注预算是否经过相关法定手续的严格审批，决算后是否有超
过预算计划的相关问题存在等；第二，在社会保障基金筹集层面，审计的重点内

容主要包括社会保障基金经办以及管理机构是否依据法律进行社会保障基金的筹
集、社会保障基金中的资金流向是否存在舞弊或非法行为、是否存在滞纳金按规
定收取等问题；第三，在社会保障基金使用层面，审计的重点内容主要包括社会
保障基金是否按期足额发放、社会保障基金是否存在非法转移、挪用以及挤兑等

问题；第四，在社会保障基金管理层面，审计的重点内容主要包括是否建立了内
部控制制度、相应内部控制制度是否得到充分有效的发挥等问题。
4. 完善社会保障基金审计的监管体系
完善的社会保障基金审计监管体系主要由内部监管和外部监管组成。其中，

外部监管主要包括行政监督以及社会监督，行政监督主要由劳动保障部门与财务
部门对社会保障基金运营进行监督，社会监督主要是相关基金运营管理部门需及

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