Page 93 - 行政事业单位财务管理模式创新与理论研究

第三章 行政事业单位财务内部控制

明确的指导和规范。此外，行政事业单位大部分经费来源和支出渠道比较单一，
结构不复杂，部分单位未建立完整的财务管理系统和审计流程，因此审计人员在
审核与核对财务账目、流程执行情况时，要投入大量的时间和精力，影响了审计
进度，导致审计工作质量不高。
2. 内控审计重点不明确

第一，部分行政事业单位的内控审计标准不完善，不清楚需要重点关注哪
些方面，导致在审计过程中无法聚焦重点，难以检查和评估内部控制的有效性
和薄弱环节；第二，部分行政事业单位的内部审计人员的专业技术水平不高，

且缺乏实践经验，难以清晰地判定审计重点，影响了审计过程和审计结果；第三，
部分行政事业单位在管理方面存在一定的缺陷，领导层对内部控制的重要性与
内控审计重点缺乏重视，加之审计人员无法确定内部控制的审计重点，影响了
审计结果。
3. 内控审计制度不健全

当前，部分行政事业单位在进行资金管理时，管控力度不大，加之内控审
计制度不健全，难以约束和监督资金的使用，导致资金使用不合理，甚至会出现
挪用公款的现象。造成这种现象的主要原因有三个方面：第一，尚未形成健全的

内控体系；第二，各部门在制定了规章制度之后并没有严格执行，导致规章制度
流于形式；第三，对金融的事前、事中和事后监管缺失。
4. 固定资产管理缺失
当前，部分行政事业单位在固定资产管理过程中，存在着资产管理混乱、
工作人员过于散漫、决策者决策不科学等问题。例如：部分行政事业单位没有充

分利用所购置的物资，不能发挥出物资应有的作用；部分行政事业单位对固定资
产的使用不够严谨，缺乏相关监督，导致固定资产使用不合理，尤其是那些已经
报废或发生了变化的固定资产，没有及时进行追踪和记录，导致资产浪费。

5. 财务监督与管理机制不完善
财务监管是行政事业单位最重要的财务风险预防工作，一般都是围绕内控
审计制度和财务风险管理制度展开的。当下部分行政事业单位尚未建立起完善的
财务监督与管理机制，且对有关管理价值的认识不足，没有明确划分监管责任，
不能达到应有的监督效果，导致有关工作停留在表面，加大了财务风险。

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