Page 151 - 新时代资产管理高质量发展的理论和实践

• 第五章 现行政府会计制度发展

可持续发展角度出发，建立内部控制评价是为了发现企业内部控制存在的问题并
提供依据，使企业建立一个有效的内部控制制度。具体包括以下几点：第一，促
进企业各部门之间的有效合作，形成一个严谨的工作系统；第二，促进企业提高

自身发现风险的能力，尽可能减少企业的损失；第三，促进企业建立提高日常管
理水平，增加企业的业务范围，从而保证企业的战略目标能够实现。
（二）内部控制评价原则
内部控制评价原则是指企业在进行评价工作的过程中应该遵循的原则，主要

包括客观性原则、全面性原则和制衡性原则。客观性原则要求企业在评价工作的
过程中应紧密结合企业当前的经营状况和市场的发展前景，对相关工作的评价做
到不低估，不虚报，是以客观事实作为评价的标准；全面性原则要求评价体系以
企业整体作为出发点，评价的范围包括企业的每一项经济业务和企业所设立的每

一个部门，系统全面地对企业的各项事务进行评价；而制衡性原则强调企业内部
职能部门和相关人员的岗位设立应形成权责制约的状态，使各部门和人员在工作
的过程中可以相互监督。
（三）内部控制评价主体

内部控制评价主体是指经企业股东大会商讨同意后成立的内部控制管理机
构，一般包括监事会、审计委员会和公司内部审计部门。他们从不同角度对企业
的内部控制进行再控制，对企业进行风险管控。
1. 监事会

随着经济发展的现代化，大多数企业中的股东都不会直接对企业的经营事务
进行干涉。此时，企业的大小事务交由管理层处理，形成一种委托代理关系。而
由于管理者并不是该企业的所有者，也不是企业经济业务的参与者，再加上信息
的不对称，很容易使其利用自己的职务之便产生不道德的行为。所以，此时的股

东大会选择成立监事会对管理层进行监督，防止内部人控制这种情况的出现。
2. 审计委员会
审计委员会是下设于董事会的，致力于加强企业内部监督控制的专门机构，
是董事会的代理人，向董事会负责并报告。审计委员会一般是由企业的独立、非

行政董事组成的，且要求具有一定程度的财务专业知识和实践经验。其职责是对
企业的其他部门和单位进行监督和评估，确保企业内部工作的科学合理，降低企
业风险。

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