Page 205 - 常见债务纠纷及问题分析

第四章 企业债务纠纷研究

险。应收账款为心怀不轨的利益相关方提供了各种以挪用、贪污现款为目的的串
通、变通性做假账的机会，存在极大廉政风险。③缺乏法律风险防范意识。在经
营活动中法律意识淡薄，有的业务部门先垫资后签合同；签订重大合同时未咨询

财务、法律顾问等专业人员，未明确双方的权利义务，业务办理和合同履约过程
中又未留下催款痕迹和相关手续，遇到恶意欠款的客户，以至于错过法律时效而
无法争取自身权益。
第四，控制活动——应收账款日常管理不善。主要问题有：一是合同缺乏科

学管理。早期在较灵活的经营管理模式下，为承揽项目，甚至为了抢上项目，项
目负责人往往会忽略工程款项及时回收，一味追求项目数量和产值，在没有签订
项目合同的情况下就开工，仅凭客户口头答应由项目承接人垫资完成项目后再付
款，项目完成后客户就占据主动权，人为降价或不完全认账，有的干脆赖账不付

款。二是票据管理制度不健全。由于未建立有效的票据管理制度，票据使用与保
管极不规范，项目负责人开票比较随意，因各种原因造成一次业务多次重开票，
加大应收账款的余额。三是账务差错未及时修正。由于地勘项目种类多、数量多，
一些项目存在合同签订单位与付款单位不一致，收到工程款时财务往往找不到对

应的应收账款项客户，又缺乏与项目负责人沟通，造成信息不对称，以至于账务
上做预收账款核算，未做应收账款冲减；也有收款后因放错科目，事后又未对账
目进行清理，导致错账未及时修正。这些问题加大了挂账应收账款余额。四是项
目款项催收不力。在项目完成后项目负责人未及时向客户追讨工程款，错失收款

良机或遇到业主恶意拖欠工程款，导致收款困难和应收款项长期不能收回。
第五，信息沟通——缺乏有效沟通机制。单位未建立一个良好的信息沟通、
协调体系，各二级单位、各部门缺乏有效的内部沟通。各二级单位不了解每笔应
收账款的具体情况，无法制定有效的催款计划，业务部门以获得项目创业绩为主，

而财务部门以会计核算为主，未主动参与业务全过程并协助进行风险防控，忽视
风险管控导致坏账风险的增加。对外也缺乏有效的沟通，项目完成后未及时与拖
欠款项的客户沟通催要账款，人为导致应收账款逾期无法回收。
第六，内部监督方面——应收账款监督管理不到位，制度不够健全。近年

来，地勘单位已将应收账款管理纳入单位年度业绩考核内容，但因该考核机制不
健全，单位负责人及相关业务部门人员薪资考核没能完全与应收账款管理情况直
接挂钩，审计监察部门未有效介入应收账款催收工作，奖惩制度执行不力，部分

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