Page 34 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

合密不可分。财政审计组结合政策变化、人大监督重点等提出数据审计整体思路，
经过各个审计组研究讨论，归纳成数据分析方向。数据审计组将一个个的审计思
路转化成一条条可查证的数据疑点。各部门审计组根据数据疑点进一步实地核查、

取证，确认审计问题。
（四）灵活查证方式
财政数据审计可简单地分为数据分析和疑点核查两个部分。通过数据分析一
个点对多个疑点核查，形成网状的查证方式。查证中，针对不同类型的审计分析

疑点，可采取灵活多样的查证方式，运用审计调查、分析等审计基本方法和核对
法、审阅法、分析法、盘存法、实验鉴定法、详查法、抽查法等审计技术方法进
行查证。如查证真实性疑点时，多采用核对法、审阅法、详查法等；查证效益性

疑点时，多采用比率、账户、趋势等分析法，再结合实地查看具体项目等，最终
确定审计问题。

三、新时代财政审计运行机制

机制设计理论是一种分析问题的理论框架，最早产生于经济领域，随后被应

用到社会学、管理学以及法学等领域，由于信息差的存在，运行机制是实现合作
或竞争中利益相关方的信任保障机制。
（一）财政审计制度构建分析

财政审计大格局与传统财政审计，在目标定位、审计范围、审计实施、审计
成果等方面，均存在差异。传统财政审计，关注财政预算收支的真实性、合法性
等，涉及面较窄；财政审计大格局，关注财政体制的完善、政府性资金的安全和
效益、财政法律法规的有效性和完整性。第一，财政审计大格局的整体性，是指
统一的计划、方案以及实施，步调一致上下联动的运行机制，充分发挥审计协同

效应。因此，在审计资源的配置上，要打破分工限制；在审计计划的安排上，要
将经济责任审计、预算执行审计、财务收支审计等相结合，实现以人力带动信息
和技术的资源整合。第二，财政审计大格局的核心是审计范围全覆盖。因此，基

于全部政府性资金，从保障国家经济安全角度，监督财政政策落实，规范资金绩
效；基于公共财政，树立应管尽管的国家财政理念，将政府所有的财政收支全部
纳入审计范围。第三，财政审计大格局的最终目标是效益最大化。土地出让、支
农、经济适用房建设等公共项目，建设时间跨度长，涉及大量资金，项目审计报

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