Page 32 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

（二）拓宽思维模式
财政审计经过多年的发展，已经不再仅仅局限于财政和部门预算执行审计。
财政决算、社会保障、固定资产投资项目、农业资金、环境保护基金、税收、海

关、国库、国债、绩效等都与审计机关对财政收支的监督息息相关。因此财政审
计更应拓宽思维模式，重点关注以下方面：
市本级预算执行总体情况。掌握年度本级一般公共预算、政府性基金预算、
国有资本经营预算和社会保障基金预算“四本”预算的总体执行情况，关注预算

是否体现和保障国家政策落实、重点项目及区域高质量发展。
预算和决算草案编制审批情况。一是预算编制的完整性，关注是否完整编制
本级预算，细化到项级；二是预算批复的合规性，关注年初预算及调整是否按法

定程序报经市人大批准，调整依据是否充分；三是决算草案编制的完整合规性，
检查是否错报漏报、隐瞒收入、虚列支出、随意结转等。
收入支出完整合规情况。一是各项收入完整性，关注国有资本经营预算收入
是否包括所有国有企业，收益比例是否合规，收缴是否及时；二是各项收入解缴
合规性，关注各项收入是否及时足额解缴入库，有无通过往来科目或财政专户“体

外循环”等方式隐瞒或转移预算收入；三是支出预算执行合规性，关注无预算或
超预算列支，截留挪用项目经费，向非本级预算单位拨款，擅自改变和调整预算
下达资金，隐瞒和调节支出等。

财政资金提质增效情况。一是年末指标结余结转情况，关注大量结余结转的
预算指标是否存在借项目名义空头结转、使用往年指标导致当年指标结转、通过
指标结转调节预算支出和结余等；二是存量资金盘活使用情况，关注存量资金是
否有效安排使用，有无造成财政资金滞留、沉淀、闲置等；三是财政转移支付资
金拨付情况，分析资金拨付数据，关注资金下达拨付是否及时，发现因拨付不及

时导致效益低下等问题；四是财政资金绩效评价情况，关注对下级财政、本级部门、
重点项目及重点领域财政资金绩效评价是否全面展开，评价结果利用效果如何。
部门预算管理分配情况。一是检查财政对部门预算编报、批复和执行管理是

否严格，指标安排是否合理合规；二是检查部门重点预算支出是否合规，关注“三
公经费”、会议费等重要公务支出变化异常、预算执行进度缓慢、年末结余过大问题。
重大政策措施落实情况。结合政策跟踪审计总体要求，掌握为促进重大政策
和改革任务落实采取的相关措施，揭示因财政资金分配不合理、安排不到位、拨

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