Page 36 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

还关注其他财政资金，既关注一级预算部门还关注二三级预算部门和下级单位；
纵向方面，关注财政资金流向，即资金的征收、分配、使用以及绩效等；深度方
面，从数据看风险，从结果看过程，揭示潜在风险。

四、财政审计运行机制优化

（一）强化领导层管理责任，强化领导班子责任意识
同级监督能够有效实现同级控制，并有助于构建同级部门控制机制。同级监

督的落实需要领导层关注并支持审计部门的监督文化培育，加强组织推动，重视
同级监督文化。同时，提升各级领导班子，尤其“一把手”的管理责任意识，基
于规章制度发现审计问题，追究相关负责人的管理责任，更要追究“一把手”管
理责任，并监督问题的及时整改。

（二）优化审计报告途径，强化问责追究制
优化审计部门发现问题的报告途径，下级审计部门先将审计结果报告给上级
审计部门，待上级审计部门审核后，报给同级领导层，形成先自上再平行的审计
问题报告机制，规避同级审计部门和下级审计部门的利害关系。建立约束激励机

制，审计过程中发现的问题和整改，纳入领导干部的绩效考核中，对解决问题整
改有力的负责人进行奖励，对管理不善整改不力的负责人进行通报批评。同时，
将审计发现问题多少纳入干部选拔，以切实提高整改的效率。领导班子尤其是“一

把手”严格落实审计责任问责制，对审计发现的所有问题，明确经办人员、分管
领导的直接责任，以及部门负责人的审核责任。
（三）加强双方协作配合，营造同级审计和谐氛围
审计主体在执行审计前，可与审计对象沟通，降低审计对象对审计工作的抵
触情绪；同级审计存在错误思想要及时纠正，避免“问题无所谓”“走过场”等；

发现的审计问题要明确客观指出，并提出切实可行的整改建议。审前调查尽量做
到无遗漏，获取信息由“被动”变“主动”，重点关注外部信息的钩稽和反馈，
最大限度收集审计线索，降低现场审计时间成本。

（四）创新同级监督方式，提升审计工作质效
改进审计方法，拓宽监督渠道，强化同级审计结果的运用和借鉴。丰富监督
方式，积极探索同级审计的非现场监督手段，由“现场监督为主”转向“非现场
监测为主”，时点监督转向动态监督，事后审计转向事前审计。搭建同级部门检

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