Page 41 - 新时期审计理论发展与研究

第二章 预算执行审计

件的规定合法筹集和使用财政公共资金，对会计的处理是否符合适用的财务报告
编制基础，对决算报表的编制是否符合《预算法》和其他法规的规定；效益性是
指政府部门预算执行活动是否具有经济性、效率性和效益性，预算资金的配置是

否合理、科学，重大项目的财政资金使用是否符合目标，有无财政资金损失浪费
等问题。
以上三者，在财政预算执行审计开展过程中是相互关联的，预算执行过程涉
及收支活动的真实性是基础，相关部门的财政收支活动的合法性是重要保障，最

终为实现财政收支的效益性是最终目标。
（二）预算执行审计的范围
按照预算管理要求，当前财政预算执行审计的数据采集分析范围涉及预算上

一个财政年度预算相关数据。对省级一级预算单位及部分二三级预算单位进行数
据分析全覆盖，对发展改革、教育、民政、自然资源、生态环境、交通运输、水
利等部门及所属重点直属单位进行现场审计，根据数据分析结果组织对部分一级
预算单位进行核查，其余一级预算单位疑点由单位自行核查。内容涉及部门预算
执行情况和参与财政专项资金分配情况。审计时间范围为上一个财政年度，重大

问题可追溯至以前年度或延伸审计相关单位。
（三）预算执行审计的内容
1. 预决算编制的真实性、合法性

关注各项收入纳入部门预算管理情况，反映结转结余、事业收入、经营收
入、其他收入以及未纳入预算管理的其他政府性收入预算未编制或编制不准确的
问题。数据分析思路：将部门决算报表中的上年结转结余、财政拨款收入、事业
收入、经营收入、其他收入与部门预算报表中的对应收入进行对比分析，差异越
大说明单位预算编制越不准确或不完整。

关注结转结余统筹情况，反映未考虑财政拨款结转结余等因素的情况下，下
一年继续安排该项目预算，造成资金连年结转或结转结余资金规模不断扩大，影
响财政资金使用效率的问题。数据分析思路：利用大平台指标数据分析上年预算

执行率低于 100% 的项目，次年又向其安排预算且至年末上年结转的预算指标仍
未使用完的情况，以及项目结转结余连年增大的情况，需检查项目前期工作是否
准备充分和影响预算执行的因素等，以倒查预算安排情况，关注项目预算编制不
科学导致资金使用绩效低。

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