Page 45 - 新时期审计理论发展与研究

第二章 预算执行审计

的制度是否明确重大支出决策程序和集体决策内容和标准，制度是否得到执行，
未建立制度的单位是否执行了重大支出集体决策程序；部门预算、决算和预算调
整是否履行集体决策程序。关注资产资金管理情况，反映资产登记核算不完整、

不准确、资产折旧不规范，基本建设项目未及时办理竣工决算、资产购置、新建
及改扩建工程等未及时登记更新资产管理信息系统和转固定资产，隐匿转移经营
性资产收入、相关收入未按规定执行“收支两条线”管理，闲置资产未有效盘活，
国有资产对外出租、出借、处置和对外投资审批程序不合规，涉及机构改革的部

门国有资产划转不到位等问题；反映未严格执行公务卡强制结算制度。可将资产
管理信息系统、财务决算报表与财务账中登记的固定资产总额和明细进行对比分
析，反映三者是否一致；利用资产管理信息系统与账务分析信息系统中的出租资

产与 4605 科目中的租金收入或摘要中含有租金收入的情况，关注有出租资产而
无租金收入少等异常情况；利用账务分析近几年在建工程金额大的单位，现场核
实相关项目的投入使用情况，关注在建工程未及时转固；利用信息系统和部门决
算报表，分析资产使用情况，现场不进一步核实，反映闲置资产未及时盘活的问
题。利用国库集中支付数据和财务核算数据对预算单位是否出现违背现金管理条

例进行检查与分析，具体分析纳入 18 个公务卡强制结算目录的支出事项使用现
金结算的情况，以及未符合《现金管理暂行条件》要求结算 1000 元以上的支出
事项使用现金的情况。关注会计核算和银行账户管理情况，反映新旧会计制度衔

接过渡及账务处理不规范、未按要求设置会计科目，以及预算会计的财政拨款预
算收入、行政支出等科目未按照基本支出、项目支出进行明细核算等问题；反映
涉及机构改革的部门财务并账不及时、不规范的问题；反映往来款清理不及时、
违规对外借款和违规占用资金、坐收坐支等问题；反映违规开设或未按规定清理
银行账户的问题。

7. 参与财政专项资金分配管理情况
重点核查共管资金有无设立依据，设立依据是否充分，有无报经省政府批
准；核查资金投向是否存在交叉重复，清理整合不到位，向同一企业的同一项目

重复安排财政资金，是否存在由于外界环境改变不应当继续进行或超期进行的情
况。重点核查共管是否制定了管理办法，有管理办法的是否公开、公正，分配方
法是否科学、分配标准是否统一、分配程序是否合规。重点核查资金分配仍存在
“小”“散”现象，是否存在规定要求利用因素法进行分配确使用计数法进行分

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