Page 43 - 新时期审计理论发展与研究

第二章 预算执行审计

者被取消，或是已经建成或采购过程已完成，没有必要继续下拨资金，除此之外
还有部门基本支出保持不变或以不同名义取得规模结转资金等问题，可利用部门
决算报表分析各部门年底财政拨款累计结转和结余资金规模、变动，以及货币资

金规模情况，关注可形成存量资金的单位。关注因特定政策而设立的资金。反映
专项用于支持部分行业或企业但资金结存在部门银行账户多年未使用的问题。可
利用大平台指标数据分析部门预算结转项目和财政应返还额度结转时间和部门基
本支出仍继续结转的情况，现场核查项目的实施情况，反映资金未清理盘活的情

况。关注部门货币资金。反映上级主管部门或本级其他部门实际拨发资金、部门
长期沉淀的应缴（拨）未缴（拨）和长期未使用等其他货币资金未清理盘活的问
题。可利用财务账分析其他收入和往来款规模、变动等情况，关注上级主管部门

和横向预算部门拨付资金的情况。关注财政注销指标重新安排预算的情况。反映
收回项目指标后又重新安排该项目但资金使用效益仍较低的问题。可利用大平台
数据和收回的指标明细表分析将收回项目指标又从新安排给已收回指标的项目，
关注该项目预算执行效率低的情况，反映形式上盘活存量资金的情况。关注自有
资金使用情况。反映预算安排未优先使用导致自有资金结余大的问题。可利用部

门决算报表分析部门非财政拨款结余规模大且占总结余比重高的情况，并将部门
自有收入预算水平与前几年和当年自有收入决算水平进行比较，反映未优先使用
自有收入导致结余大的情况。从体制机制制度层面分析存量资金未清理盘活的原

因，反映存量资金上缴渠道不畅、提出上缴申请后未及时批复、未及时办理竣工
决算或竣工决算批复时间过长导致基建项目结余资金结存的问题。
4. 预算绩效管理情况
关注项目支出绩效目标设定、实现、自评及评价结果运用情况，反映绩效目
标未设定、设定不细化、不量化或不科学不规范，绩效目标未按期实现、经过自

我评测后质量低、自我评测结果质量高，然而在项目推行中进展较慢或支出形成
转接情况未发生、对绩效的管理与预算的相关组织不配套等，可利用大平台中的
项目库模块筛选出预算金额大于 100 万元的部门预算项目，分析项目绩效目标中

包括“物业”“食堂”“聘用人员”等基本支出和日常公用经费支出记录，关注
目标设置无依据。利用大平台中的项目库模块筛选出预算金额大于 100 万元的部
门预算项目，分析重大项目支出是否均设立绩效目标，设立的绩效目标中的完成
指标和效益指标是否量化、合理、合规。关注预算执行进度情况，分析预算执行

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