Page 121 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

新形势下的企业需要改革税务管理工作，特别是重视税务风险管理工作的改
革，积极挖掘税务管理中存在的不足并加大风险管控力度，让税务管理工作充分
发挥作用规避税务风险，进而促进企业纳税达到合法的要求、可有效节省税收成

本，进一步实现企业快速发展的目标。

第二节 增值税风险管控

一、增值税留抵退税的会计处理及风险防范

增值税留抵退税的试行能够让企业有机会可以享受减税降费政策，并且借助
增值税留抵退税工作的实施，有效缓解企业成本压力，让企业资本能够充分利用。
由于增值税留抵退税属于新业务，相关文件也未对增值税留抵退税会计处理工作

提出明确要求，所以，在处理过程中容易潜藏风险问题，影响会计处理效果。因
此，企业在试行增值税留抵退税工作时，应当提升对增值税留抵退税的会计处理
以及风险问题防范的重视。

（一）增值税留抵退税的主要注意事项
1. 对增量留抵税额概念进行明确
由于中国增值税多档税率共存，企业之间适用的税率存在一定的差异，在增

值税留抵退税会计处理过程中，可能会出现税务倒挂的现象。所以，为了能够进
行高效的增值税留抵退税会计处理，必须先对其增量留抵税额概念进行明确，根
据留抵退税要求进行会计处理。在企业进行增值税留抵退税处理前，增值税一般

纳税人以及专业处理机关可以对国家税务总局下发的有关通知文件进行了解，正
确认识增量留抵税额概念，按照国家税务总局相关通知文件要求进行会计处理和

增值税留抵退税操作，降低在增值税留抵退税会计处理过程中出现税务风险问题
和处理申请失败问题的概率，保证增值税留抵退税工作的有序推进。
2. 注意留抵税额退税申请人条件
增值税留抵退税对申请人的信用评价、违法违规情况有一定要求，所以，

在处理增值税留抵退税申请时，一定要注意对申请人的条件进行分析，确保申请
人条件符合要求。从国家税务总局下发的文件来看，对增值税一般纳税人留抵税

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