Page 125 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

提前防范控制增量留抵税额会计处理风险问题的发生。
2. 纳税人规定标准未达到的风险和防范
在增值税留抵退税过程中，还会因为纳税人规定标准评定不达标而出现增值

税留抵退税风险，影响增值税留抵退税工作的实施。所以，在进行增值税留抵退
税工作时，应当对纳税人的信用评级、违法违规情况、已享受相关税收优惠情况
等进行了解分析，评定纳税人是否达到增值税留抵退税的申请标准。同时，纳税
人自身也要加强对纳税信用提升的重视，维护自身纳税信用，避免在纳税过程中

因为违法偷税漏税情况的发生而导致无法满足增值税留抵退税标准。如果纳税人
的情况可以适应多项税收政策，最终的税收方式还是要以最优方案为主。并且在
选择对应的税收政策后，还要注意其他税收政策和增值税留抵退税政策的不相容，
避免在纳税会计处理过程中出现税务风险问题。另外，由于新设的企业纳税信用

等级为 M 级，是不满足增值税留抵退税要求的，在评定纳税人标准时要特别注意。
3. 时间方面规定内容忽视风险和防范
在增值税留抵退税会计处理过程中，还容易因为时间方面规定的不注意出
现处理风险。国家税务局下发的相关文件中明确提出，如果增值税一般纳税人已

经办理过增量留抵退税申请，之后再产生留抵税额时，前期申请计算过的留抵税
额就不可以再进行二次利用了。所以，总结来说，增值税留抵退税一个年度内最
多只有两次处理机会。增值税一般纳税人在满足增值税留抵退税要求后的任意一
个次月就可以进行增量留抵退税申请，具体申请时间以纳税人自身情况为主。另

外，如果纳税人在同一时间一同进行免抵退税和留抵退税申报的话，税务机关会
优先对其申请的免抵退税要求进行办理。所以，纳税人在退税业务办理过程中，
为了避免出现这类风险，要对不同退税业务进行大致了解，注意各退税业务的申
请时间。

4. 申请材料未及时准确获得风险防范
由增值税留抵税额计算公式分析可以发现，除了规定的申请材料以及凭证之
外，其他抵扣凭证上的进项税额不可以作为增值税留抵退税申请凭证。所以，为
了避免因为申请材料收集不全面而出现增值税留抵退税风险问题，必须在增值税

产生过程中就进行相关凭证收集，及时收集整理申报材料，并保证所提交申请材
料和凭证真实可靠，符合国家税务总局相关申报条例要求，不得进行申请材料和
凭证伪造，一旦发现申请人通过不法手段进行申请材料造假，对增量留抵税额进

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