Page 126 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
行骗取，其将要承担相应的法律责任。通过增值税留抵退税申请材料可靠性和真
实性的提升，开展高质量的会计处理工作。
综上所述，在增值税留抵税额退还时，要注意对增量留抵税额的概念进行明

确，审核留抵税额退税申请人条件是否达标，对退还留抵税额进行仔细计算，确
保增值税留抵退税正确。同时，还要根据一般纳税人不同的增值税留抵退税情况
进行相应的会计处理，并注意在增值税留抵退税过程中的增量留抵税计算错误、
纳税人申请条件不足、时间规定被忽略、申请材料准确不够全面等问题风险的防

范，科学开展增值税留抵退税工作，推动国家减税降费政策的落实。

二、制造业企业增值税涉税风险管控

（一）增值税涉税风险管控的现状与意义

近年来，中国的经济发展迅速。作为一个制造大国，中国的制造业企业也有
了可观的发展。2016 年，中国进入全面实施“营改增”的阶段，这一举措无疑
给制造业企业减少了部分税务上的负担。按照中国法律的规定，企业拥有按时纳
税的义务，而与此同时，企业又希望能够实现更好的持续发展，这就产生了纳税

与将更多的资产留在企业内的矛盾。在企业进行增值税税务筹划时，关于增值税
的涉税风险也就不可避免地出现了。
增值税最早出现在 1954 年的法国，在国际上已有数百年的历史。而在中国，
全面实施增值税也不过寥寥几年。在这样一种新的税收政策下，合法且合理纳税

这一要求对于企业来说就显得更加难以达到。因此，对于多数企业来说，涉税风
险的管控则成了一个较为棘手的问题。首先，新的税收政策意味着税务人员需要
掌握更贴合政策要求的专业知识。而当下关于制造业企业增值税税务筹划方面的
信息缺乏，进一步加大了对企业税务人员的考验。其次，作为一种新的政策，国

家对于增值税制度的完善不是一朝一夕就能完成的，需要通过不断的理论与实践
探索去调整，这就要求税务人员能够及时并准确地对新的规定以及优惠政策等作
出恰当的反应。当税务人员未能及时选择合适的税收优惠时，企业将背上更重的
税务负担。最后，企业决策层对税务知识的缺乏了解则会导致其在日常经营中的

决策中出现严重的税务漏洞。税务问题的频发使得企业越来越重视增值税涉税风
险的管控。通过合理的税务风险管控，企业不仅可以减少不必要费用的产生，减
轻税务负担，使企业产生更多的经济效益，还可以在一定程度上促进社会经济的

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