Page 163 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

检查。由于企业对税收政策不熟悉，对账务处理不规范，导致企业出现涉税危机，
增加纳税成本，承担税务处罚。企业无法回避税务稽查，但应对方法不同，处理
结果也就大不相同。企业应了解应对税务稽查的程序和方法，把握好企业合理避

税和偷逃税款的临界点，兼顾收益与风险，使企业获得切实可行的节税方法，将
税务处罚和风险降到最低。对此，企业应从以下五个方面着手防范税务稽查风险。
1. 理解税务稽查意图，积极开展自查
面对税务稽查，企业应该了解税务稽查中选案、实施、审理、执行情况，策

略性的安排、组织税务自查，研究分析自查提纲、掌握自查重点，制定既符合自
身利益又顺应时势的《税务自查应对方案》，并根据财务制度和税收法律法规开
展自查，该过程不仅要遵循国家税收政策和相关法律法规，还需要遵守财经纪律
和财会制度，对其中存在的问题积极整改，化解一部分纳税风险。同时，企业应

以税务稽查为契机，加强税务风险的后续管理，建立适应企业动态发展的税务评
估、税务稽查风险防范的长效机制，从企业内部对税务上的“违规”项目进行合
理的税务统筹规划和标准化建设。在企业税务管理过程中，不仅要对涉税项目可
能存在的税务风险给予关注，还需要对涉税项目的内容给予综合考虑，在企业日

常的生产经营中巧妙地融入税务政策，从而有效提高企业的税务价值。
2. 利用在税务稽查中所拥有的权利，应对税务争议，维护自身合法权益
第一，分析稽查处罚意见相关条款。在企业及时进行税务自查，面临税务稽
查的处罚结果时，企业应认真分析税务稽查处罚意见，分析援引法律条文是否准

确完整，分析税务稽查证据是否充分，并对检查事项进行复核，找出应对策略与
技巧。复核稽查程序是否合法、稽查事实是否确凿、稽查手续是否完整、适用法
律是否恰当以及稽查数据是否准确。属于政策运用错误，对政策本身进行抗辩；
属于政策模糊，要站在有利于企业的角度理解把握政策规定，或者寻找其他单位

被从轻处罚的案例；属于政策本身清楚无误，寻找其与上位法的冲突进行抗辩。
第二，分析税务稽查纠纷问题的性质。在税务稽查纠纷处理过程中，企业应
认真研究所涉及的税务稽查纠纷问题及各问题之间存在的界定标准，查看其是属
于违法还是犯罪、是属于偷税还是人为过失。对于一些事实，特别是要补税罚款

的问题，需要尽可能从政策方面来解决，以期达到减轻税务处罚的效果。对于适
用自由裁量权的一些处罚，要争取罚款最少，运用“过罚相当”原则跟税务机关
协调。

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