Page 160 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
缴难度大等税务风险。根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业股权转让生
效日期的通知》（国税发〔2010〕116 号），转让收入按《企业所得税法》的规
定执行。股份转让收益指的是股份转让后所得费用减掉投资费用及转让税费，在

计算转让收益的过程中，未分配的利润不纳入股权转让收益中。所以，在投资公
司纳税的时候，将股权转让所得视为所得税。股权转让扣除企业投资成本，不扣
除未分配利润。未分派溢利最终合并为被投资方已付所得税。
（二）企业撤资形式的涉税风险

根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业股权转让生效日期的通知》（国
税发〔2011〕34 号），“企业撤资后所得到的资产中，初始出资部分应确认为
投资收回，也就是说被投资企业累计未分配的利润及盈余公积应按照减少实收资
本比例进行计算的部分，被确认为股息所得部分，按照相关规定可以免除缴纳企

业所得税”。即为，企业撤资后，被投资单位的股东留存的收入，可以明确地享
有免征所得税的优惠。公司退出的税收风险比股权转移要小的多。在税收法律规
定的基础上，对被投资单位和被投资单位进行税收权利的划分，以保证双方的经
济利益。被投资单位的股东留存的收入，可以明确地享有免征所得税的优惠。公

司退出的税收风险比股权转移要小的多。在税收法律规定的基础上，对被投资单
位和被投资单位进行税收权利的划分，以保证双方的经济利益。
（三）投资企业被清算形式的涉税风险
投资企业清算形式的涉税风：往往表现为以下几种情况：根据《中华人民共

和国财政部、国家税务总局关于企业清算业务中企业所得税处理若干问题的通知》
（财税〔2009〕60 号），股东分享的剩余资产金额，将剩余资产金额作为被清
算企业的累计未分配利润。股息收入根据股东在盈余公积中所占的比例计算，从
股息中扣除结余的资金，以确定结余的资金是否高于或低于股东的投资成本，或

用于补偿投资者的投资。公司的股利分配与公司的股利分配有顺序上的差别。公
司的股利由公司的清算所得先由股东的未分配利润中扣除，再由其投入成本中扣
除。从公司分配股利的角度看，投资成本是从股东的未分配利润中扣除的。

四、企业投资及股权转让涉税风险规避措施

（一）合理选择股权转让方式
企业股权转让方式包括内部转让、外部转让、全部转让及部分转让等，企业

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