Page 174 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
专业机构开展税务稽查，来共同降低企业税务风险的方法。从内部的税务审计方
面来看，内部审计具有一定的片面性和主观性，难以对企业的各项风险进行全面
的防控，因此有必要引入外部稽查机制。首先，完善企业的税务审计制度，针对

各项税务管理工作建立合理的审查机制，对于涉税管理的各环节进行全面审查与
分析，要求企业内部的成员和审计人员加强沟通与交流。审计人员要求具有权威
性和独立性，由企业内部的董事会直接领导，并将税务审计过程中发现的问题及
时向管理层汇报，以第一时间解决税务风险，实现对税务风险的防范和控制。其

次，引入外部监察模式。企业在开展内部税务审计的同时，为了对税务的风险进
行更为客观的评价，企业可以引入外部的专业机构对企业的各项工作进行监察。
很多大型企业在税务管理方面会选择专业的机构来承担税务稽查，因为专业的机
构具有更加丰富的税务知识且独立于企业之外，能够通过第三方的角度对企业的

各项涉税工作进行客观分析，从而得出更加真实与客观的评价。
5. 税务风险评估与应对策略
第一，针对企业主要的税务风险进行分析。首先，判断企业增值税的涉税风
险。在全面营改增之后，增值税成为企业的主要税种，增值税的风险主要体现在

是否存在不符合独立交易原则的关联交易；是否通过关联交易以明显不合理的价
格转移利润或损害公司资产；是否存在购买进项税发票抵扣的偷税漏税行为；是
否存在向下游客户不按照真实交易虚开发票。随着“金税三期”全面落地，企业
增值税涉税事项在税务机关的监控之下无处遁形，企业必须要加强对增值税税务

风险的管控，确保增值税管理符合税务机关的要求，避免产生不必要的风险。其
次，企业所得税的税收风险。企业所得税的计税依据取决于企业当年的应纳税所
得额，企业所得税税务风险主要有企业销售或成本与真实不符的风险。例如，企
业为了逃税、避税存在虚增成本的风险，也可能存在企业对税务法规不了解，对

于广告费、业务招待费超过税法扣除标准而未进行调整所产生的风险。
第二，建立有效的纳税评估指标体系。企业需要针对重点税种建立多维度的
风险评估体系，从多维度判断企业税务管理过程中，可能存在的风险，规避风险
的产生。首先，企业要从整体的角度制定风险评估指标体系，通过整体的税务风

险指标体系对企业的各项税务情况进行全方位评估，通过全方位评估及时发现各
类风险，并通过合理的评估体系对各类指标进行配比，准确识别企业在管理过程
中的风险。例如，分析成本变动率和利润变动率的比，判断企业是否存在多列成

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