Page 187 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第五章 “金税四期”下企业税务筹划思路解析

收筹划方案对于企业未来发展，以及各税种关系、供应商及客户的影响。所以，
在企业增值税筹划管理过程中，应当做好统筹安排，保证各方面的一致性与协调
性，使增值税筹划管理有可持续性。

（三）合理利用各类销售方式
第一，商业折扣。在分析市场供需状况的基础上，企业为了提高商品销售收
入，而在商品标价的基数上扣除部分价格。相关税收法律明确规定，如果销售额、
折扣额均在一张发票上，应从销售额中扣除商业折扣，对余额计征增值税。

第二，现金折扣。即为鼓励客户尽早付款，企业为其提供的一种价格优惠。
通常情况下，现金折扣产生于货物销售后，其本质是一笔理财费用，且带有融资
性质。正因为如此，在销售额中不得扣除现金折扣，应将销售额全额作为增值税
的计税基础。当然，也可以对合同规定进行合理调整，使之成为商业折扣，这样

就能发挥其节税作用。
第三，销售折让。在货物销售出去后，消费者不满意货物的质量和规格，却
没有退货，销售方给予消费者适当的价格优惠。根据国家税法的要求，销售折让
允许在货物销售额或应纳税销售额中予以扣除，并针对余额计征增值税。但销售

折让准许税前扣除，必须要求客户填写《开具红字增值税专用发票申请单》，并
将其递交到主管税务机关，紧接着销售方开具出红字发票。
（四）加强纳税筹划人员培养
纳税筹划人员的素质直接关系到预期纳税筹划效果。因此，应当加强纳税筹

划队伍建设，促进财务人员工作水平提升。尽管在企业内财务人员众多，但其素
质水平与业务能力参差不齐，对纳税筹划目标不明确，也不熟悉纳税筹划流程。
虽然有部分财务工作者身在领导岗位，并能发挥统领性作用，对纳税筹划环节也
十分清楚，但由于自身涉及的工作多，没有时间与精力来顾及这些事情。所以，

企业应当定期组织和安排纳税人员进行培训，既要在入职和晋升过程中加强培训，
也要针对纳税筹划内容进行有效培训。
（五）严格落实减免税政策
增值税优惠政策主要有两部分组成：第一，在某种特殊情形下，可以就一些

特定行为给予适当的税收减免优惠，如外商投资鼓励类产业的项目，除去不予免
税的进口商品外，其他商品均在进口环节免征增值税。第二，对于一些特定产业
与行为，可为其提供税收减免优惠，如农业生产资料与化肥的生产销售就无需征

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